Impozitarea bacsisului incepand cu ianuarie 2023

 Parlamentul a  adoptat Legea 376 /23.12.2022 pentru modificarea și completarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, lege publicata in Monitorul Oficial 1255/27.12.2022.

Modificarile introduc impozitarea bacsisului in domeniul HORECA.

Iata ce prevede legea:

"(1) Prin bacșiș se înțelege orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus față de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de către operatorii economici care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5610 - «Restaurante», 5630 - «Baruri și alte activități de servire a băuturilor»."

Pentru sumele incasate ca bacsis nu se percepe TVA, bacsisul fiind asimilat ca venit al salariatilor din alte surse.

Citez din lege " Bacșișul nu poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrări de bunuri sau unei prestări de servicii."

 Operatorii economici au obligatia sa evidentieze bacsisul pe bonul fiscal, rubrica separata, indiferent daca plata se efectueaza cu cash sau card.

Operatorii economici trebuie sa intocmeasca si sa inmaneze clientului o nota de plata, inainte de emiterea bonului fiscal, care sa aiba o rubrica in care clientul sa poata scrie  ce procent  este dispus sa dea ca bacsis.Procentul poate fi intre 0 si 15% din valoarea notei. Clientul poate opta si pentru trecerea bacsisului in suma bruta, nu in procent, pe nota de plata.

De mentionat ca bacsisul nu este obligatoriu, clientul are dreptul sa refuze acordarea unui bacsis.

 Exista si exceptii, de exemplu, pentru livrarea produselor la domiciliul clienților, operatorii economici  nu au obligația de a evidenția bacșișul pe bonul fiscal, insa pot opta   pentru aceasta forma.

 Bacșișul se mentioneaza distinct pe același bon fiscal cu bunurile livrate/serviciile prestate și este introdus în baza de date a aparatelor de marcat electronice fiscale ca orice articol, articol, cu denumirea "bacsis".

In cazul in care clientul solicita si factura, bacsisul se trece si pe factura.

In general factura este solicitata atunci cand este vorba de reprezentati ai unor agenti economici, pentru mesele de protocol.

Este clar ca agentii economici platitori, isi  vor inregistra factura in contabilitatea proprie( ca si pana  acum) la cheltuieli de protocol, in limita de deductibilitate prevazuta de lege,  aici se va include si suma reprezentand bacsisul.

In contabilitatea proprie, agentii economici din domeniul HORECA , vor evidentia bacsisul distinct, fara afectarea conturilor de venituri si cheltuieli , si il vor distribui, in baza unui regulamentul intern propriu, salariatilor care l-au primit.

Asa cum am spus , bacsisul este considerat venit din alte surse, se impoziteaza cu retinere la sursa, 10% si se vireaza la buget.

NU se calculeaza contributii sociale pentru aceste venituri.

Factura electronica

  A fost publicat in Monitorul Oficial  1065/8.11.2021   OMFP 1.365 /5 .11. 2021 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, precum și de primire și descărcare a facturii electronice de către destinatarii facturii electronice emise în relația B2G în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.

Va redau aici PROCEDURA:

Art. 1 Dispoziții generale

(1) Prezenta procedură stabilește cadrul de utilizare și funcționare a sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, denumit în continuare sistemul RO e-Factura, precum și de primire și descărcare a facturii electronice de către destinatarii facturii electronice emise în relația B2G în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.

(2) Sistemul național privind factura electronică RO e-Factura reprezintă ansamblul de principii, reguli și aplicații informatice având drept scop primirea facturii electronice de la emitent cu respectarea structurii facturii electronice reglementate la nivel național, stocarea prin mijloace electronice a facturilor și transmiterea către destinatar.

(3) Sistemul RO e-Factura este creat, dezvoltat și administrat de către Ministerul Finanțelor, prin Centrul Național de Informații Financiare.

(4) Pentru utilizarea sistemului informatic RO e-Factura, operatorii economici trebuie să fie înregistrați în Spațiul privat virtual (SPV) în nume propriu sau prin reprezentant legal, prin reprezentant desemnat ori prin împuternicit, cu respectarea Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 660/2017 privind aprobarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanță între Ministerul Finanțelor/organul fiscal central și persoanele fizice, persoanele juridice și alte entități fără personalitate juridică, cu modificările și completările ulterioare.

(5) În vederea utilizării sistemului RO e-Factura în relația B2B, emitentul și destinatarul trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura.

(6) Autoritățile și entitățile contractante prevăzute la art. 2 alin. (1) lit. m) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică în România, precum și pentru completarea Ordonanței Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cărții de identitate a vehiculului și certificarea autenticității vehiculelor rutiere în vederea introducerii pe piață, punerii la dispoziție pe piață, înmatriculării sau înregistrării în România, precum și supravegherea pieței pentru acestea trebuie să fie înregistrate în Registrul entităților publice, conform prevederilor Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanțelor publice, nr. 2.004/2013 pentru aprobarea procedurilor privind registrul entităților publice și registrul altor entități, cu modificările și completările ulterioare.

Art. 2 Pregătirea și transmiterea facturii electronice

(1) Emitentul facturii electronice pregătește fișierul corespunzător facturii electronice în format XML, conform documentației tehnice publicate în secțiunea dedicată RO eFactura disponibilă pe portalul Ministerului Finanțelor, respectiv Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Fișierul XML trebuie să respecte standardul european EN 16931 (model semantic de bază al facturii electronice) și regulile naționale ROCIUS prevăzute în legislația specifică.

(2) În vederea transmiterii facturii electronice, emitentul utilizează mijloacele de identificare electronică pentru accesarea SPV, pentru:

a) interconectarea aplicației disponibile la nivelul emitentului cu sistemul RO e-Factura, utilizând o serie de microservicii expuse sub forma unui API (Application Programming Interface);

b) utilizarea aplicațiilor puse la dispoziție în mod gratuit de către Ministerul Finanțelor.

(3) Documentația tehnică pentru microserviciile și aplicațiile prevăzute la alin. (2) este disponibilă la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

(4) În urma transmiterii facturii electronice, sistemul RO eFactura atribuie automat un număr de identificare, utilizat ca referință în cadrul proceselor și operațiunilor specifice sistemului.

Art. 3 Verificarea facturii electronice

(1) Verificarea facturii electronice are drept scop respectarea structurii acesteia, a autenticității originii privind identitatea emitentului, precum și a integrității conținutului după transmiterea fișierului corespunzător facturii electronice, fără a include verificarea realității tranzacțiilor dintre emitentul și destinatarul facturii electronice.

(2) După transmiterea facturii electronice, sistemul RO eFactura efectuează următoarele operațiuni, în mod automat, asupra fișierului în format XML, după cum urmează:

a) verificări și validări privind structura și sintaxa;

b) verificări semantice.

După efectuarea acestor operațiuni se generează un mesaj automat de răspuns.

(3) În situația în care drept urmare a operațiunilor prevăzute la alin. (2) nu sunt identificate erori, se aplică semnătura electronică a Ministerului Finanțelor care atestă primirea facturii electronice în sistemul RO e-Factura. Exemplarul original al facturii electronice se consideră fișierul de tip XML însoțit de semnătura electronică a Ministerului Finanțelor, care este pus la dispoziția emitentului, respectiv destinatarului, în sistemul RO e-Factura, sub forma unui fișier arhivă de tip zip.

(4) În situația în care drept urmare a operațiunilor prevăzute la alin. (2) sunt identificate erori, factura electronică nu se consideră transmisă în sistem, respectiv nu este primită de către destinatar, emitentul primind un fișier de tip XML ce conține erorile identificate, însoțit de semnătura electronică a Ministerului Finanțelor, sub forma unui fișier arhivă de tip zip.

(5) După corectarea erorilor identificate, potrivit alin. (4), emitentul transmite factura electronică în sistemul RO e-Factura.

(6) Pe toată perioada verificărilor automate, emitentul poate interoga în sistem starea fișierului transmis.

(7) După efectuarea verificărilor automate, fișierele prevăzute la alin. (3) și (4) vor fi disponibile în sistem pentru descărcare.

Art. 4 Primirea și descărcarea facturii electronice de către destinatarii facturilor electronice emise în relația B2B

(1) În vederea primirii și descărcării facturii electronice, destinatarul utilizează mijloacele de identificare electronică pentru accesarea SPV, pentru:

a) interconectarea aplicației disponibile la nivelul destinatarului cu sistemul RO e-Factura, utilizând o serie de microservicii expuse sub forma unui API (Application Programming Interface);

b) utilizarea aplicațiilor puse la dispoziție în mod gratuit de către Ministerul Finanțelor.

(2) Documentația tehnică pentru microserviciile și aplicațiile prevăzute la alin. (1) este disponibilă la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

Art. 5 Primirea și descărcarea facturii electronice de către destinatarii facturilor electronice emise în relația B2G

(1) Autoritățile și entitățile contractante prevăzute la art. 2 alin. (1) lit. m) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021, în calitate de destinatari ai facturii electronice emise în relația B2G, au obligația să primească și să descarce factura electronică, prin accesarea „Punctului Unic de Acces“ de pe site-ul Ministerului Finanțelor - Sistemul național de raportare Forexebug, secțiunea „Vizualizare rapoarte“ - „Facturi electronice“.

(2) Primirea și descărcarea facturii electronice emise în relația B2G potrivit alin. (1) pot fi efectuate numai de către persoanele înrolate cu rol de vizualizare rapoarte în sistemul național de raportare al Ministerului Finanțelor, potrivit procedurii prevăzute în anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 517/2016 pentru aprobarea de proceduri aferente unor module care fac parte din procedura de funcționare a sistemului național de raportare - Forexebug, cu modificările și completările ulterioare.

(3) Documentația tehnică privind microserviciile și alte aplicații este disponibilă la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

(4) Aplicația de conversie prevăzută la art. 8 alin. (3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021 este pusă la dispoziție de către Ministerul Finanțelor, prin Centrul Național pentru Informații Financiare, la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

Art. 6 Corecția facturii electronice

(1) În situația unei facturi electronice emise în relația B2B asupra căreia destinatarul are obiecții, acesta înștiințează emitentul facturii electronice inclusiv în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, prin transmiterea unui mesaj, respectând structura publicată în documentația tehnică prevăzută la art. 4 alin. (2).

(2) În situația unei facturi electronice emise în relația B2G asupra căreia destinatarul are obiecții, acesta înștiințează emitentul facturii electronice inclusiv prin intermediul sistemului național de raportare - Forexebug, prin transmiterea unui mesaj, respectând structura publicată în documentația tehnică prevăzută la art. 5 alin. (3).

(3) Factura electronică comunicată destinatarului nu se poate returna în sistemul RO e-Factura.

(4) Corecția facturii electronice comunicate destinatarului în sistemul RO e-Factura se efectuează conform art. 330 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. Factura electronică corectată se transmite în cadrul aceluiași sistem RO e-Factura.

Art. 7 Notificarea emitentului și destinatarului privind factura electronică

(1) Pentru fișierele nedescărcate prevăzute la art. 3 alin. (3) și (4), precum și pentru mesaje transmise de către destinatar și nedescărcate de către emitent, se transmit notificări în ziua următoare publicării fișierelor nedescărcate, în mod automat. Notificările sunt transmise la adresele de poștă electronică completate în SPV de către reprezentanții emitentului, dacă a fost exprimată opțiunea în acest sens.

(2) Pentru fișierele corespunzătoare facturilor primite și nedescărcate de către destinatar prevăzute la art. 4 și 5, se transmit notificări în ziua următoare publicării fișierelor nedescărcate, în mod automat. Notificările sunt transmise la adresele de poștă electronică completate în SPV de către reprezentanții destinatarului, dacă a fost exprimată opțiunea în acest sens.

Art. 8 Disponibilitatea pentru descărcarea facturii electronice  în sistemul RO e-Factura

(1) Data comunicării facturii electronice către destinatar se consideră data la care factura electronică este disponibilă acestuia pentru descărcare din sistemul RO e-Factura.

(2) Fișierele corespunzătoare facturii electronice în format XML și mesajele de eroare sunt disponibile pentru descărcare 60 de zile de la momentul publicării în sistem, iar ulterior vor fi arhivate electronic în conformitate cu prevederile legale în vigoare și eliberate la cerere.

Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale

Baza legala:OUG 28/1999  republicata in anul 2005,cu modificarile si completarile  ulterioare (OG 53 din 2005,OG 28/2006, OUG 12/2006, OG 47/2007, Legea 264/2008,Legea 52/ 2009 si HG 84/2013 care modifica unele prevederi ale Codului  fiscal si face referire si la OUG 28/1999)

Conform prevederilor legale mai sus mentionate operatorii economici care efectueaza  livrari de bunuri cu amanuntul precum si prestari de servicii direct catre populatie au obligatia sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
Operatorii economici(utilizatorii) enuntati in paragraful anterior au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale si sa le predea clientilor.
Daca unii clienti solicita si factura operatorul economic este obligat sa ii intocmeasca si sa ii dea si factura.
Atentie mare in aceasta privinta ,se pare ca la nivel de magazine sau unitati prestari  servicii aceste lucruri nu sunt cunoscute.
Lucrand in domeniul financiar contabil, mi s-a relatat in mod frecvent de catre salariatii  diferitelor firme cu care am colaborat de-a lungul timpului ca desi au solicitat  factura pentru decont li s-a refuzat in mod categoric,sustinandu-se ca daca a dat bon fiscal, nu se mai poate emite si factura.
Chiar si eu personal s-a intamplat sa asist la o asemenea discutie dintre casiera,seful  supermarketului respectiv si o clienta care dorea factura pentru decont.
Am ramas uimita ,mai ales ca era un supermarket apartinand unei retele internationale.
Riscati sa primiti amenzi si este pacat, o factura se intocmeste in doua minute.
Aparatele electronice fiscale se achizitioneaza doar de la distribuitori autorizati.
Consumabilele utilizate se achizitioneaza tot de la distribuitorii autorizati ca si service-ul   aparatelor care trebuie sa fie asigurat de distribuitorii autorizati.
Pana la repunerea in functie aparatelor fiscale operatorii utilizatori inregistreaza  intr-un registru toate operatiunile efectuate si emit facturi la cererea clientului.
NU au obligatia sa utilizeze aparate de marcat fiscale  operatorii care au  urmatoarele activitati:
-servicii de alimentatie publica efectuate in mijloace de transport public
-vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati
-incasarile care se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite conform legii
-vanzarea obiectelor de cult  si serviciile religioase prestate de institutiile de cult
--comertul cu amanuntul prin comis-voiajori
-serviciile de instalatii,reparatii si intretinere a bunurilor efectuate la domiciliul clientului
-transportul public de calatori pe baza de bilete si abonamente
-comertulul cu produse agricole efectuat de catre producatorii agricoli individuali
-livrarile de bunuri prin automate
-activitati de jocuri de noroc desfasuruate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza de bancnote si monede.
Ultima modificare adusa acestei legi este cea din Hg 84/2013 privind unele modificari ale Codului Fiscal care specifica ca bonurile fiscale pot fi luate in calcul pentru deducerea TVA daca indeplinesc conditiile unei facturi simplificate.
Aceasta inseamna ca furnizorul /prestatorul trebuie sa mentioneze pe bonul fiscal ,cu ajutorul aparatului fiscal electronic CUI -ul beneficiarului..
Intr-o postare ulterioara va voi indica formalitatile pe care trebuie sa le efectuati  pentru achizitionarea si fiscalizarea caselor de marcat dar si ce trebuie sa faceti cand  nu mai aveti activitate.





</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Utilizarea aparatelor de marcat fiscale electronice<h2/>