Procedura de restituire TVA pentru achizitiile entitatilor non profit

 OMFP 2438/25.08. 2023 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a fost publicat in  MONITORUL OFICIAL 788 /01.09. 2023. Iata ce cuprinde:

Art. 1 Se aprobă Procedura de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art.2 Referirile la Codul fiscal din cuprinsul procedurii din anexă reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.

Art.3 Agenția Națională de Administrare Fiscală, prin unitățile sale subordonate, ia măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Iar aceasta este procedura publicata in anexa OMFP 2438/2023

PROCEDURĂ din 25.08. 2023 de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Articolul 1 Restituirea TVA se efectuează de către organul fiscal competent în a cărui evidență fiscală este înregistrată entitatea nonprofit care are dreptul să solicite restituirea.

Articolul 2 În vederea restituirii taxei, entitatea nonprofit trebuie să depună la organul fiscal competent o cerere de restituire a TVA, conform anexei care face parte integrantă din prezenta procedură, însoțită de următoarele documente:

a) un borderou care să cuprindă, în ordine cronologică, pentru fiecare achiziție următoarele informații: denumirea, numărul și data documentului, valoarea fără TVA, valoarea TVA, valoarea inclusiv TVA;

b) copii de pe facturile în care sunt consemnate bunurile și serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea;

c) copii de pe declarațiile vamale de import, în cazul bunurilor importate;

d) copii de pe bonurile fiscale emise, conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, a căror valoare individuală, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 de euro, la cursul de schimb prevăzut la art. 290 din Codul fiscal. În situația în care această valoare este depășită, solicitanții trebuie să prezinte copii de pe facturile emise în conformitate cu prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;

e) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea TVA sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitatea nonprofit, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate au această destinație;

f) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea TVA sunt donate/puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat, respectiv contractul de donație/punere la dispoziție cu titlu gratuit și procesul-verbal de predare-primire, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate au această destinație;

g) declarația pe propria răspundere a reprezentantului legal al entității nonprofit din care să rezulte că bunurile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal sunt destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esențiale pentru compensarea și depășirea handicapurilor.

Articolul 3 Entitățile nonprofit pot solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată în termen de 90 de zile de la încheierea lunii calendaristice pentru care se solicită restituirea, astfel:

a) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitatea nonprofit;

b) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor, care sunt donate/puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate sunt destinate unităților spitalicești din rețeaua publică de stat.

Articolul 4 Prin excepție de la prevederile art. 3, în situația în care entitățile nonprofit nu au depus în termen cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată și/sau documentația aferentă, la solicitarea acestora, directorul general al Direcției generale regionale a finanțelor publice poate aproba efectuarea restituirii taxei pe valoarea adăugată, dacă cererea este depusă în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere dreptul la restituirea taxei. În acest sens, pe baza documentelor prevăzute la art. 2, depuse de solicitanți, autoritatea fiscală competentă va întocmi un referat semnat de conducătorul acesteia, din care să rezulte că, deși cererile de restituire au fost depuse cu întârziere față de termenul prevăzut la art. 3, sunt îndeplinite condițiile pentru acordarea restituirii taxei pe valoarea adăugată, care va fi înaintat directorului general al Direcției generale regionale a finanțelor publice, pentru aprobarea efectuării restituirii taxei pe valoarea adăugată.

Articolul 5 Soluționarea cererilor de restituire a TVA se realizează conform procedurii stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Articolul 6 Entitățile nonprofit trebuie să justifice respectarea destinației sumelor reprezentând TVA restituite de la bugetul de stat, inclusiv a sumelor care au fost compensate cu obligații fiscale ale entității, cu documente care să ateste achiziția ulterioară de bunuri/servicii prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. a) și b) din Codul fiscal.

ANEXĂ

la procedură

Denumirea entității nonprofit ..........................

Codul de identificare fiscală ...........................

Adresa ...........................................................

Telefon ...........................................................

Nr. de înregistrare ..........................................

CERERE DE RESTITUIRE

a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile

nonprofit, pentru care se aplică scutirea prevăzută la art. 294 alin. (5) lit. a)

și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

În conformitate cu prevederile art. 2 din Procedura de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a) și b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 2.438/2023, prin prezenta cerere solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată, în sumă de ........ lei, pentru bunurile/serviciile achiziționate care sunt:

[ ] destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitatea nonprofit, respectiv:

.......................... (denumire, adresă unitate spitalicească)

.......................... (denumire, adresă unitate spitalicească)

[ ] donate/puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat, respectiv:

.......................... (denumire, adresă unitate spitalicească beneficiară)

.......................... (denumire, adresă unitate spitalicească beneficiară)

Solicităm restituirea în contul nr. .................., deschis la ....................................................., sucursala ............................. .

Reprezentantul legal al entității nonprofit,

.................................................................

(numele și prenumele)

.................................................................

(semnătura)

Data ..........................

-----

S-a majorat indemnizatia de delegare si detasare

OMFP 1235 / 2023 publicat in Monitorul Oficial nr 261 din 29.03.2023 modifica cuantumul indemnizatiei de delegare si detasare pentru bugetari dar si  cuantumul sumei cuvenite pentru cazare.

Incepand cu 1 aprilie 2023 cuantumul indemnizatiei de delegare (diurna)  creste de la 20 lei cat era pana acum, la 23 lei/zi.

Daca salariatul se deplaseaza in delegatie la o distanta mai mare de 50 km de domiciliu, are dreptul la cazare. Suma cuvenita pentru o zi de cazare creste de la 230 lei, cat era pana cum, la 265 de lei  de la 1 aprilie 2023.

In cazul detasarii salariatilor, diurna cuvenita pe zi creste si ea de la 20 lei la 23 lei/zi.

Actul normativ este de interes si pentru salariatii din domeniul privat, deoarece (asa cum am mai scris pe acest blog) conform Codului Fiscal, acestia pot primi de la angajatori o indemnizatie pentru diurna de maxim 2,5 ori mai mare decat cea cuvenita bugetarilor ( 23X 2, 5= 57,5 lei/zi).

Este vorba, desigur, de suma maxima deductibila fiscal; daca angajatorul ofera mai mult decat plafonul maxim stabilit, pentru diferenta se platesc taxele aferente.

Noutati legislative

Cele mai recente acte normative cu impact in domeniul fiscal :

1.OMFP 113/2022 pentru completarea Procedurii de aplicare a masurilor de restructurare a obligatiilor bugetare restante publicat in Monitorul Oficial 483/16.05.2022

2.Legea 135/2022 pentru completarea si modificarea unor acte normative publicata in Monitorul Oficial 

489/17.05.2022

3.Legea 139/2022 pentru aprobarea OUG 120/2021 referitor al implementarea sistemului national  privind factura electronica RO e-factura si pentru completarea OG 78 privind omologarea si eliberarea cartii de indentitate a vehiculului , publicata in Monitorul Oficial nr 490/17.05.2022

4. OMFP 1108/2022 privind modificarea OMFP 105/2016 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata a TVA si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri , publicat in Monitorul Oficial nr 486/16.05.2022

Nivelul accizei la tigarete

 Prin OMF 376 din 28 martie 2022 publicat in Monitorul Oficial nr 305 din 30 martie 2022 s-a aprobat nivelul accizei specifice  la tigarete pentru perioada 1 aprilie 2022 - 31 martie 2023 inclusiv.

Acciza la tigarete pentru aceasta perioada este de 417,597 lei/1000 de tigarete .

Situatii financiare si raportari contabile pentru 2021

 OMF 85 /26 .01.2022 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, precum și pentru reglementarea unor aspecte contabile a fost publicat in Monitorul Oficial nr 10/.01.02.2022.

Redau din OMF cateva aspecte importante:

------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Articolul 1 Potrivit prevederilor art. 28 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(4) din aceeași lege au obligația să întocmească situații financiare anuale.

Articolul 2 Prezentul ordin se aplică de către entitățile prevăzute la art. 3 și 4.

Articolul 3 Entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv cele al căror exercițiu financiar diferă de anul calendaristic, au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 1 care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 4 (1) Entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv cele al căror exercițiu financiar diferă de anul calendaristic, au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 1.

(2) Potrivit prevederilor art. 28 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru persoanele juridice care aplică Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), situațiile financiare au componentele prevăzute de aceste standarde.

(3) Entitățile menționate la alin. (1) au obligația să întocmească și să depună, de asemenea, raportări contabile anuale încheiate la 31 decembrie, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 3 care face parte integrantă din prezentul ordin.

(4) Elementele raportate prin situațiile financiare anuale, respectiv raportările contabile anuale întocmite de entitățile prevăzute la alin. (1), se determină pe baza prevederilor cuprinse în Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, cu modificările și completările ulterioare.

----------------------------------------------------------------------------------------------

Articolul 6 (1)-------------------------------------------------------------------

(2) Entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la 31 decembrie la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezentul ordin sau în anexa nr. 3, după caz.

(3) Entitățile prevăzute la alin. (2) întocmesc raportări contabile anuale la 31 decembrie distinct de situațiile financiare anuale încheiate la data aleasă pentru acestea, cu respectarea prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

-----------------------------------------------------------------------

Articolul 9

----------------------------------------------------pe perioada lichidării, persoanele juridice aflate în lichidare depun, în termen de 90 de zile de la încheierea fiecărui an calendaristic, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor o raportare contabilă anuală----------------

Anexa 1-----------------------------------

(1) Persoanele juridice fără scop patrimonial care nu desfășoară activități economice întocmesc situații financiare anuale compuse din bilanț prescurtat și contul prescurtat al rezultatului exercițiului.

---------------------------------------------

Situațiile financiare anuale se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în lei. 

-------------------------------

1) Situațiile financiare anuale se semnează de persoanele abilitate potrivit legii.

(2) Situațiile financiare anuale se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității.

1.10. Conform prevederilor Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare, situațiile financiare anuale sunt supuse aprobării de către adunarea generală a acționarilor/asociaților.

----------

 Situatiile financiare ( raportarile contabile, dupa caz,se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, semnate cu certificat digital calificat, situațiile financiare anuale aprobate.(3) Entitățile pot depune situațiile financiare anuale și documentele cerute de lege, în format hârtie și în format electronic, la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată.

a) pentru societățile, societățile/companiile naționale, regiile autonome, institutele naționale de cercetare-dezvoltare, 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar;

b) pentru celelalte persoane prevăzute la art. 1 alin. (1)-(3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

(2) Cu excepția subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, subunitățile din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, depun situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar. Același termen se aplică și pentru depunerea situațiilor financiare anuale întocmite de sediile permanente prevăzute la art. 7 din ordin. Sediile permanente desemnate depun situațiile financiare anuale la unitatea teritorială unde acestea sunt înregistrate.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------

(1) Entitățile care nu au desfășurat activitate de la constituire până la sfârșitul exercițiului financiar de raportare nu întocmesc situații financiare anuale, urmând să depună în acest sens la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor o declarație pe propria răspundere a persoanei care are obligația gestionării entității, in termen de 60 de zile de la incheierea exercitului financiar. ( 1 martie 2022 -ultima zi de depunere)

Situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale se intocmesc cu ajutorul programului informatic pus la dispozia contribuabilor  pe site-ul Anaf.

Factura electronica

  A fost publicat in Monitorul Oficial  1065/8.11.2021   OMFP 1.365 /5 .11. 2021 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, precum și de primire și descărcare a facturii electronice de către destinatarii facturii electronice emise în relația B2G în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.

Va redau aici PROCEDURA:

Art. 1 Dispoziții generale

(1) Prezenta procedură stabilește cadrul de utilizare și funcționare a sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, denumit în continuare sistemul RO e-Factura, precum și de primire și descărcare a facturii electronice de către destinatarii facturii electronice emise în relația B2G în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.

(2) Sistemul național privind factura electronică RO e-Factura reprezintă ansamblul de principii, reguli și aplicații informatice având drept scop primirea facturii electronice de la emitent cu respectarea structurii facturii electronice reglementate la nivel național, stocarea prin mijloace electronice a facturilor și transmiterea către destinatar.

(3) Sistemul RO e-Factura este creat, dezvoltat și administrat de către Ministerul Finanțelor, prin Centrul Național de Informații Financiare.

(4) Pentru utilizarea sistemului informatic RO e-Factura, operatorii economici trebuie să fie înregistrați în Spațiul privat virtual (SPV) în nume propriu sau prin reprezentant legal, prin reprezentant desemnat ori prin împuternicit, cu respectarea Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 660/2017 privind aprobarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanță între Ministerul Finanțelor/organul fiscal central și persoanele fizice, persoanele juridice și alte entități fără personalitate juridică, cu modificările și completările ulterioare.

(5) În vederea utilizării sistemului RO e-Factura în relația B2B, emitentul și destinatarul trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura.

(6) Autoritățile și entitățile contractante prevăzute la art. 2 alin. (1) lit. m) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică în România, precum și pentru completarea Ordonanței Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cărții de identitate a vehiculului și certificarea autenticității vehiculelor rutiere în vederea introducerii pe piață, punerii la dispoziție pe piață, înmatriculării sau înregistrării în România, precum și supravegherea pieței pentru acestea trebuie să fie înregistrate în Registrul entităților publice, conform prevederilor Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanțelor publice, nr. 2.004/2013 pentru aprobarea procedurilor privind registrul entităților publice și registrul altor entități, cu modificările și completările ulterioare.

Art. 2 Pregătirea și transmiterea facturii electronice

(1) Emitentul facturii electronice pregătește fișierul corespunzător facturii electronice în format XML, conform documentației tehnice publicate în secțiunea dedicată RO eFactura disponibilă pe portalul Ministerului Finanțelor, respectiv Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Fișierul XML trebuie să respecte standardul european EN 16931 (model semantic de bază al facturii electronice) și regulile naționale ROCIUS prevăzute în legislația specifică.

(2) În vederea transmiterii facturii electronice, emitentul utilizează mijloacele de identificare electronică pentru accesarea SPV, pentru:

a) interconectarea aplicației disponibile la nivelul emitentului cu sistemul RO e-Factura, utilizând o serie de microservicii expuse sub forma unui API (Application Programming Interface);

b) utilizarea aplicațiilor puse la dispoziție în mod gratuit de către Ministerul Finanțelor.

(3) Documentația tehnică pentru microserviciile și aplicațiile prevăzute la alin. (2) este disponibilă la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

(4) În urma transmiterii facturii electronice, sistemul RO eFactura atribuie automat un număr de identificare, utilizat ca referință în cadrul proceselor și operațiunilor specifice sistemului.

Art. 3 Verificarea facturii electronice

(1) Verificarea facturii electronice are drept scop respectarea structurii acesteia, a autenticității originii privind identitatea emitentului, precum și a integrității conținutului după transmiterea fișierului corespunzător facturii electronice, fără a include verificarea realității tranzacțiilor dintre emitentul și destinatarul facturii electronice.

(2) După transmiterea facturii electronice, sistemul RO eFactura efectuează următoarele operațiuni, în mod automat, asupra fișierului în format XML, după cum urmează:

a) verificări și validări privind structura și sintaxa;

b) verificări semantice.

După efectuarea acestor operațiuni se generează un mesaj automat de răspuns.

(3) În situația în care drept urmare a operațiunilor prevăzute la alin. (2) nu sunt identificate erori, se aplică semnătura electronică a Ministerului Finanțelor care atestă primirea facturii electronice în sistemul RO e-Factura. Exemplarul original al facturii electronice se consideră fișierul de tip XML însoțit de semnătura electronică a Ministerului Finanțelor, care este pus la dispoziția emitentului, respectiv destinatarului, în sistemul RO e-Factura, sub forma unui fișier arhivă de tip zip.

(4) În situația în care drept urmare a operațiunilor prevăzute la alin. (2) sunt identificate erori, factura electronică nu se consideră transmisă în sistem, respectiv nu este primită de către destinatar, emitentul primind un fișier de tip XML ce conține erorile identificate, însoțit de semnătura electronică a Ministerului Finanțelor, sub forma unui fișier arhivă de tip zip.

(5) După corectarea erorilor identificate, potrivit alin. (4), emitentul transmite factura electronică în sistemul RO e-Factura.

(6) Pe toată perioada verificărilor automate, emitentul poate interoga în sistem starea fișierului transmis.

(7) După efectuarea verificărilor automate, fișierele prevăzute la alin. (3) și (4) vor fi disponibile în sistem pentru descărcare.

Art. 4 Primirea și descărcarea facturii electronice de către destinatarii facturilor electronice emise în relația B2B

(1) În vederea primirii și descărcării facturii electronice, destinatarul utilizează mijloacele de identificare electronică pentru accesarea SPV, pentru:

a) interconectarea aplicației disponibile la nivelul destinatarului cu sistemul RO e-Factura, utilizând o serie de microservicii expuse sub forma unui API (Application Programming Interface);

b) utilizarea aplicațiilor puse la dispoziție în mod gratuit de către Ministerul Finanțelor.

(2) Documentația tehnică pentru microserviciile și aplicațiile prevăzute la alin. (1) este disponibilă la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

Art. 5 Primirea și descărcarea facturii electronice de către destinatarii facturilor electronice emise în relația B2G

(1) Autoritățile și entitățile contractante prevăzute la art. 2 alin. (1) lit. m) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021, în calitate de destinatari ai facturii electronice emise în relația B2G, au obligația să primească și să descarce factura electronică, prin accesarea „Punctului Unic de Acces“ de pe site-ul Ministerului Finanțelor - Sistemul național de raportare Forexebug, secțiunea „Vizualizare rapoarte“ - „Facturi electronice“.

(2) Primirea și descărcarea facturii electronice emise în relația B2G potrivit alin. (1) pot fi efectuate numai de către persoanele înrolate cu rol de vizualizare rapoarte în sistemul național de raportare al Ministerului Finanțelor, potrivit procedurii prevăzute în anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 517/2016 pentru aprobarea de proceduri aferente unor module care fac parte din procedura de funcționare a sistemului național de raportare - Forexebug, cu modificările și completările ulterioare.

(3) Documentația tehnică privind microserviciile și alte aplicații este disponibilă la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

(4) Aplicația de conversie prevăzută la art. 8 alin. (3) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021 este pusă la dispoziție de către Ministerul Finanțelor, prin Centrul Național pentru Informații Financiare, la adresa web www.efactura.mfinante.ro.

Art. 6 Corecția facturii electronice

(1) În situația unei facturi electronice emise în relația B2B asupra căreia destinatarul are obiecții, acesta înștiințează emitentul facturii electronice inclusiv în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura, prin transmiterea unui mesaj, respectând structura publicată în documentația tehnică prevăzută la art. 4 alin. (2).

(2) În situația unei facturi electronice emise în relația B2G asupra căreia destinatarul are obiecții, acesta înștiințează emitentul facturii electronice inclusiv prin intermediul sistemului național de raportare - Forexebug, prin transmiterea unui mesaj, respectând structura publicată în documentația tehnică prevăzută la art. 5 alin. (3).

(3) Factura electronică comunicată destinatarului nu se poate returna în sistemul RO e-Factura.

(4) Corecția facturii electronice comunicate destinatarului în sistemul RO e-Factura se efectuează conform art. 330 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. Factura electronică corectată se transmite în cadrul aceluiași sistem RO e-Factura.

Art. 7 Notificarea emitentului și destinatarului privind factura electronică

(1) Pentru fișierele nedescărcate prevăzute la art. 3 alin. (3) și (4), precum și pentru mesaje transmise de către destinatar și nedescărcate de către emitent, se transmit notificări în ziua următoare publicării fișierelor nedescărcate, în mod automat. Notificările sunt transmise la adresele de poștă electronică completate în SPV de către reprezentanții emitentului, dacă a fost exprimată opțiunea în acest sens.

(2) Pentru fișierele corespunzătoare facturilor primite și nedescărcate de către destinatar prevăzute la art. 4 și 5, se transmit notificări în ziua următoare publicării fișierelor nedescărcate, în mod automat. Notificările sunt transmise la adresele de poștă electronică completate în SPV de către reprezentanții destinatarului, dacă a fost exprimată opțiunea în acest sens.

Art. 8 Disponibilitatea pentru descărcarea facturii electronice  în sistemul RO e-Factura

(1) Data comunicării facturii electronice către destinatar se consideră data la care factura electronică este disponibilă acestuia pentru descărcare din sistemul RO e-Factura.

(2) Fișierele corespunzătoare facturii electronice în format XML și mesajele de eroare sunt disponibile pentru descărcare 60 de zile de la momentul publicării în sistem, iar ulterior vor fi arhivate electronic în conformitate cu prevederile legale în vigoare și eliberate la cerere.

Procedura de restructurare a obligatiilor bugetare

 OMFP 764 din 5.07. 2021 modifica si completeaza OMFP 2810/2019, aproba Procedura de aplicare a măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31 iulie 2020.

OMFP 764/2021 a fost publicat in Monitorul Oficial nr 880/14.09.2021.

Iata extrase din OMFP mai sus mentionat:

"Articolul I Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.810/2019 pentru aprobarea Procedurii de aplicare a măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31 iulie 2020, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 711 din 29 august 2019, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. Titlul se modifică și va avea următorul cuprins:

ORDIN pentru aprobarea Procedurii de aplicare a măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante

2. Articolul 1 se modifică și va avea următorul cuprins:

Articolul 1 Se aprobă Procedura de aplicare a măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante, prevăzute la cap. I din Ordonanța Guvernului nr. 6/2019 privind instituirea unor facilități fiscale, cu modificările și completările ulterioare, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

3. Titlul anexei se modifică și va avea următorul cuprins:

PROCEDURĂ de aplicare a măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante

4. În anexă, la articolul 1 alineatul (1), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:

b) înregistrează obligații bugetare principale restante la data de 31 decembrie 2020, nestinse până la data emiterii certificatului de atestare fiscală de către organul fiscal central, precum și obligații bugetare accesorii.

5. În anexă, la articolul 1 alineatul (5), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:

a) nu au posibilitatea să achite obligațiile bugetare principale restante la data de 31 decembrie 2020 și nici obligațiile bugetare accesorii;

6. În anexă, la articolul 3 alineatul (1), litera c) se modifică și va avea următorul cuprins:

c) să nu se afle în procedura insolvenței potrivit legii la data emiterii deciziei de aprobare a restructurării obligațiilor bugetare. Debitorul care se află în procedura insolvenței până la data la care are obligația de a notifica organul fiscal competent cu privire la intenția de restructurare prevăzută la art. 3 alin. (1) din ordonanță și dorește restructurarea obligațiilor bugetare poate notifica organul fiscal cu privire la intenția sa, cu condiția ca până la data emiterii deciziei de aprobare a cererii de restructurare să iasă din procedura insolvenței;

7. În anexă, la articolul 3, alineatele (2)-(2^2) se modifică și vor avea următorul cuprins:

(2) În vederea accesării măsurilor de restructurare, debitorul depune la organul fiscal competent notificarea privind intenția de restructurare a obligațiilor bugetare, prevăzută în anexa nr. 29, până la data prevăzută la art. 3 alin. (1) din ordonanță, sub sancțiunea decăderii. Aceasta poate fi depusă astfel:

a) la registratura organului fiscal central competent;

b) prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire;

c) prin mijloace electronice de transmitere la distanță potrivit art. 79 din Codul de procedură fiscală.

(2^1) Notificarea poate fi retrasă oricând de către debitor la cererea acestuia, prin bifarea căsuței corespunzătoare din notificarea prevăzută în anexa nr. 29, fără ca debitorul să piardă dreptul de a depune o nouă notificare până la împlinirea termenului prevăzut la alin. (2), urmând ca organul fiscal competent să comunice acestuia decizia prin care se ia act de retragerea notificării, conform modelului prevăzut în anexa nr. 17.

(2^2) În situația în care debitorul dorește concomitent atât retragerea notificării inițiale, cât și depunerea unei noi notificări, aceasta se poate realiza printr-o singură notificare, prin bifarea căsuței corespunzătoare din notificarea prevăzută în anexa nr. 29, depusă la organul fiscal competent, aplicându-se în mod corespunzător prevederile alin. (2^1).

8. În anexă, la articolul 3, alineatul (6) se modifică și va avea următorul cuprins:

(6) După întocmirea planului de restructurare și a testului creditorului privat prudent, debitorul depune la organul fiscal competent o cerere prin care solicită restructurarea obligațiilor bugetare, la care anexează planul de restructurare și testul creditorului privat prudent. Modalitatea de depunere a cererii este cea prevăzută la alin. (2). Modelul cererii privind aplicarea dispozițiilor referitoare la restructurarea obligațiilor bugetare este prevăzut în anexa nr. 30.

9. În anexă, la articolul 3 alineatul (7), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:

a) obligațiile bugetare scadente în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2021 și data depunerii cererii;

10. În anexă, la articolul 4 alineatul (3), litera f) se modifică și va avea următorul cuprins:

f) obligațiile fiscale principale scadente în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 29/2020 privind unele măsuri economice și fiscal-bugetare, cu modificările ulterioare, și data de 31 decembrie 2020 inclusiv.

11. În anexă, la articolul 5, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

(1) Debitorul depune la organul fiscal competent solicitarea de restructurare a obligațiilor bugetare, prevăzută în anexa nr. 30, împreună cu planul de restructurare și testul creditorului privat prudent.

12. În anexă, la articolul 5, alineatul (1^2) se modifică și va avea următorul cuprins:

(1^2) În situația în care debitorul dorește concomitent atât retragerea cererii inițiale, cât și depunerea unei noi cereri, aceasta se poate realiza printr-o singură cerere, prin bifarea căsuței corespunzătoare din cererea prevăzută în anexa nr. 30, depusă la organul fiscal competent, aplicându-se în mod corespunzător prevederile alin. (1^1).

13. În anexă, la articolul 7, alineatul (6) se modifică și va avea următorul cuprins:

(6) Pentru menținerea înlesnirii la plată a cărei valabilitate a fost pierdută, pentru modificarea înlesnirii la plată, precum și pentru orice alte operațiuni privind procedura de acordare și de urmărire a derulării înlesnirilor la plată se aplică în mod corespunzător prevederile Procedurii de aplicare a acordării eșalonării la plată de către organul fiscal central, aprobată prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 90/2016, cu modificările și completările ulterioare. Modelele formularelor utilizate pentru aplicarea acestor prevederi sunt cele cuprinse în anexele nr. 19-28 și anexa nr. 30.

14. În anexă, după articolul 11 se introduce un nou articol, articolul 11^1, cu următorul cuprins:

Articolul 11^1 Restructurarea obligațiilor bugetare în cazul persoanelor pentru care s-a atras răspunderea

(1) Restructurarea obligaților bugetare se acordă și pentru debitorii prevăzuți la art. 1 alin. (1), cărora li s-a stabilit răspunderea solidară potrivit Codului de procedură fiscală sau răspunderea potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență, cu modificările și completările ulterioare, sau potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenței, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv legii penale.

(2) În situația debitorilor prevăzuți la alin. (1), notificarea/ cererea de restructurare a obligațiilor bugetare se depune la organul fiscal în raza căruia aceștia își au domiciliul fiscal potrivit Codului de procedură fiscală, cu indicarea debitorului principal și a cuantumului obligațiilor bugetare pentru care le-a fost atrasă răspunderea, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 3-11.

(3) Pentru analiza îndeplinirii condițiilor prevăzute la cap. I din ordonanță, în vederea restructurării obligațiilor bugetare pentru care s-a atras răspunderea potrivit legii, organul fiscal care administrează obligațiile fiscale ale persoanei răspunzătoare solicită, cel târziu în ziua lucrătoare imediat următoare de la primirea notificării/cererii de restructurare, organului fiscal care administrează obligațiile fiscale ale debitorului principal situația obligațiilor bugetare pentru care s-a atras răspunderea solidară, restante, defalcate pe tipuri de obligații.

(4) În vederea restructurării obligațiilor bugetare, organul fiscal care administrează obligațiile fiscale ale debitorului principal analizează situația fiscală a acestuia și emite certificatul de atestare fiscală prevăzut la art. 4, care va cuprinde numai obligațiile menționate la alin. (3), pe care îl transmite, până cel târziu în ziua lucrătoare imediat următoare de la primirea solicitării, organului fiscal care administrează obligațiile fiscale ale persoanei răspunzătoare.

(5) În vederea restructurării obligațiilor bugetare pentru persoanele răspunzătoare, organul fiscal competent în administrarea acestora aplică în mod corespunzător art. 4 alin. (11) și (12). Astfel, o copie a deciziei de restructurare a obligațiilor bugetare este comunicată și organului fiscal competent în administrarea obligațiilor fiscale ale debitorului principal.

(6) Schimbul de documente prevăzut la alin. (3)-(5) se realizează pe cale electronică, urmând ca acestea să fie transmise în original, în vederea arhivării la dosarul fiscal în cel mult 30 de zile de la emiterea acestora.

(7) La acordarea facilității pentru obligațiile pentru care s-a atras răspunderea potrivit legii, pentru analiza îndeplinirii condițiilor prevăzute la cap. I din ordonanță, organul fiscal care administrează obligațiile fiscale ale persoanei răspunzătoare are în vedere numai obligațiile ce îi revin acesteia, respectiv atât cele datorate ca urmare a atragerii răspunderii, cât și celelalte obligații bugetare înregistrate în evidența acestuia, dar nu și pe cele ce revin debitorului principal.

(8) După comunicarea deciziei de aprobare a restructurării obligațiilor bugetare, o copie a acesteia se transmite și organului fiscal competent în administrarea obligațiilor fiscale ale debitorului principal.

(9) Organul fiscal central competent în administrarea obligațiilor fiscale datorate de persoana răspunzătoare urmărește îndeplinirea condițiilor de menținere a valabilității înlesnirilor la plată a obligațiilor bugetare, prevăzute de ordonanță. Ori de câte ori se sting, total sau parțial, sume înscrise în decizia de aprobare a restructurării obligațiilor bugetare, procedează astfel:

a) înștiințează organul fiscal competent în administrarea obligațiilor fiscale datorate de debitorul principal cu privire la cuantumul sumelor stinse;

b) transferă sumele recuperate în contul deschis la unitatea de Trezorerie a Statului la care este arondat organul fiscal competent în administrarea obligațiilor fiscale datorate de debitorul principal.

(10) Cu sumele transferate potrivit alin. (9) lit. b), organul fiscal competent în administrarea obligațiilor fiscale datorate de debitorul principal stinge obligațiile fiscale restante ale debitorului, aplicând în mod corespunzător prevederile art. 165 din Codul de procedură fiscală, iar în evidența în care urmărește recuperarea obligațiilor pentru care s-a atras răspunderea solidară le diminuează în mod corespunzător.

(11) Ori de câte ori organul fiscal competent în administrarea obligațiilor fiscale datorate de debitorul principal stinge, inclusiv cu sumele transferate potrivit alin. (9) lit. b), total sau parțial, obligațiile pentru care s-a atras răspunderea solidară, acesta înștiințează organele fiscale competente în administrarea obligațiilor fiscale datorate de persoanele răspunzătoare, cu privire la sumele astfel stinse.

15. În anexă, anexele nr. 1, 2 și 4-18 la procedură se modifică și se înlocuiesc cu anexele nr. 1-17 la prezentul ordin.

16. În anexă, după anexa nr. 28 se introduc două noi anexe, anexele nr. 29 și 30, care vor avea cuprinsul prevăzut în anexele nr. 18 și 19 la prezentul ordin.

Articolul II.Anexele nr. 1-19 fac parte integrantă din prezentul ordin."

Reglementari pentru persoanele juridice straine rezidente in Romania

 OMFP 577 /17 .05.2021 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidența în România a persoanelor juridice străine , publicat în monitorul oficial 520  19 .05.2021( in extras)

"Articolul 1

Se aprobă formularistica elaborată pentru aplicarea prevederilor art. 7 pct. 18 și 37,art. 8^1 și art. 230 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, și ale convențiilor de evitare a dublei impuneri, prevăzută în anexele nr. 1 și 2*), care fac parte integrantă din prezentul ordin, după cum urmează:

a) Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei juridice străine cu locul conducerii efective în România (anexa nr. 1);

b) Notificare privind îndeplinirea condițiilor de rezidență potrivit prevederilor art. 7 pct. 18 și 37 din Codul fiscal de către persoana juridică străină (anexa nr. 2).

*) Anexele nr 1 și 2 sunt reproduse în facsimil.

Articolul 2

Formularul prevăzut la art. 1 lit. a), la care se anexează documentele prevăzute la art. 8^1 alin. (2) din Codul fiscal, se depune de către solicitant la registratura organului fiscal central definit potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, denumit în continuare organ fiscal central, sau se transmite prin poștă, cu confirmare de primire, ori prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.

Articolul 3

Formularul prevăzut la art. 1 lit. a) transmis de solicitant prin mijloace electronice de transmitere la distanță se depune în format PDF cu XML atașat, la care se anexează o arhivă ZIP, care nu poate depăși 5 MB și care conține documentele prevăzute la art. 8^1 alin. (2) din Codul fiscal, în formatele „PDF“, „JPEG“ sau „TIFF“.

Articolul 4

(1) Formularul prevăzut la art. 1 lit. b) se completează, se semnează și se eliberează/se comunică în trei exemplare de către organul fiscal central, fiind semnat de conducătorul unității fiscale, potrivit competențelor sau cu semnătură electronică extinsă, bazată pe un certificat calificat, după caz. Un exemplar se transmite persoanei juridice străine, prin poștă sau prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii. Un exemplar se arhivează la organul fiscal central care a emis notificarea și un exemplar se transmite organului fiscal central la care persoana juridică străină cu locul conducerii efective în România se înregistrează fiscal potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

(2) Codul de înregistrare fiscală emis de organul fiscal central persoanei juridice străine cu locul conducerii efective în România se comunică și organului fiscal central care a emis notificarea.

Articolul 5

(1) Potrivit art. 7 pct. 18 și 37 din Codul fiscal, persoana juridică străină este rezidentă în România dacă locul de exercitare a conducerii efective este în România, realizând operațiuni care corespund unor scopuri economice, reale și de substanță și unde este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile:

a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activității persoanei juridice străine în ansamblul său se iau în România de către directorii executivi/membrii consiliului de administrație; sau

b) cel puțin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administrație ai persoanei juridice străine sunt rezidenți.

(2) În vederea verificării îndeplinirii condițiilor prevăzute la alin. (1) organul fiscal central este îndreptățit să aprecieze, în limitele atribuțiilor și competențelor ce îi revin, relevanța stării de fapt fiscale potrivit prevederilor art. 6 și 7 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 6

(1) Organul fiscal central analizează îndeplinirea condițiilor de rezidență în funcție de situația concretă a persoanei juridice străine, luând în considerare prevederile Codului fiscal, documentația prezentată și datele înscrise în formularul prevăzut la art. 1 lit. a).

(2) Organul fiscal central, în urma analizei efectuate, stabilește și notifică persoana juridică străină, în termen de 30 de zile de la depunerea formularului prevăzut la art. 1 lit. a), dacă îndeplinește sau nu condiția de rezidență potrivit locului conducerii efective în România.

Articolul 7

Persoana juridică străină notificată că îndeplinește condițiile de rezidență potrivit locului conducerii efective în România are obligația să se înregistreze la organul fiscal central în termen de 30 de zile de la data comunicării notificării, potrivit formularului 016 „Declarație de înregistrare fiscală/declarație de mențiuni/declarație de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România“, aprobat prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.725/2017 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor și a tipurilor de obligații fiscale care formează vectorul fiscal.

Articolul 8

Persoana juridică străină este considerată rezidentă în România potrivit locului de exercitare a conducerii efective de la data înregistrării fiscale la organul fiscal central.

Articolul 9

(1) Formularul prevăzut la art. 1 lit. a) se corectează/se modifică de către contribuabilul rezident din proprie inițiativă, ori de câte ori informațiile/documentele actuale nu corespund celor din chestionarul depus anterior, prin depunerea unui chestionar rectificativ.

(2) Chestionarul rectificativ se completează înscriindu-se toate datele și informațiile supuse rectificării, inclusiv cele care nu diferă față de chestionarul inițial/anterior.

(3) Organul fiscal central competent emite, în baza chestionarului rectificativ, o notificare rectificată numai în situația în care sunt modificate datele înscrise în notificarea inițială/anterioară.

(4) Emiterea unei notificări rectificate de către organul fiscal central nu generează obligație de înregistrare fiscală pentru contribuabilul rezident, potrivit formularului 016 „Declarație de înregistrare fiscală/declarație de mențiuni/declarație de radiere pentru persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România“.

Articolul 10

(1) Persoana juridică străină înregistrată cu locul conducerii efective în România până la data de 31 decembrie 2020 inclusiv are obligația ca până la data de 30 iunie 2021 inclusiv să depună la organul fiscal central competent formularul prevăzut la art. 1 lit. a) și să anexeze documentele prevăzute la art. 8^1 alin. (2) din Codul fiscal, în vederea clarificării situației concrete a contribuabilului în ceea ce privește rezidența fiscală în România.

(2) Persoana juridică străină înregistrată cu locul conducerii efective în România în perioada cuprinsă între data de 1 ianuarie 2021 și data intrării în vigoare a prezentului ordin are obligația ca până la data de 30 iunie 2021 inclusiv să depună la organul fiscal central competent formularul prevăzut la art. 1 lit. a) și să anexeze documentele prevăzute la art. 8^1 alin. (2) din Codul fiscal.

Articolul 11

Organul fiscal central înștiințează persoana juridică străină menționată la art. 10 cu privire la obligativitatea depunerii formularului prevăzut la art. 1 lit. a) și a documentelor prevăzute la art. 8^1 alin. (2) din Codul fiscal, în termen de 15 zile de la intrarea în vigoare a prezentului ordin.

Articolul 12

Organul fiscal central notifică persoana juridică străină menționată la art. 10 dacă îndeplinește rezidența potrivit locului conducerii efective în România de la data înregistrării fiscale în România.

Articolul 13

Direcția generală de legislație fiscală și reglementări vamale și contabile și Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor, Direcția generală de asistență pentru contribuabili, Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, precum și direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin."

Anexele le puteti  vedea suipe site-ul Ministerului Finantelor.

Norme metodologice pentru situatiile financiare anuale 2020

 Act normativ: OMFP 58/14 ian. 2021, publicat în  M. OF. 66 /21 ian. 2021 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, precum și pentru reglementarea unor aspecte contabile.

Prin  acest OMFP se stabilesc normele metodologice privind intocmirea situatiilor  financiare pentru exercitiul financiar 2020 dar se aduc si unele  modificari planului de conturi general .

Modelul formularelor si instructiunile de completare le gasiti in anexele  acestui OMFP.

Programul informatic de generare a formularelor  il gasiti pe site-ul ANAF. 

Termenele si modalitatea de depunere sunt aceleasi ca si pana acum, ele sunt mentionate si in instructiuni.

Iata extrase din OMFP 58/2021, am subliniat unele prevederi care mi s-au parut mai importante:

Art 1.Potrivit prevederilor art. 28 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(4) din aceeași lege au obligația să întocmească situații financiare anuale.

Art. 2.Prezentul ordin se aplică de către entitățile prevăzute la art. 3 și 4.

Art. 3.Entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv cele al căror exercițiu financiar diferă de anul calendaristic, au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art.4(1) Entitățile cărora le sunt incidente Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv cele al căror exercițiu financiar diferă de anul calendaristic, au obligația să întocmească și să depună situații financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 1.

(2) Potrivit prevederilor art. 28 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pentru persoanele juridice care aplică Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), situațiile financiare au componentele prevăzute de aceste standarde.

(3) Entitățile menționate la alin. (1) au obligația să întocmească și să depună, de asemenea, raportări contabile anuale încheiate la 31 decembrie la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 3, care face parte integrantă din prezentul ordin.

(4) Elementele raportate prin situațiile financiare anuale, respectiv raportările contabile anuale întocmite de entitățile prevăzute la alin. (1), se determină pe baza prevederilor cuprinse în Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, cu modificările și completările ulterioare.

Art.5 alin(1) Retratarea, înregistrarea în contabilitate a rezultatelor acesteia, întocmirea balanței de verificare și a situațiilor financiare anuale, respectiv a raportării contabile anuale, de către societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2020 se efectuează potrivit Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, cu modificările și completările ulterioare.

(2) Pentru exercițiul financiar al anului 2020, societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2020 întocmesc situațiile financiare anuale individuale în baza IFRS prin retratarea informațiilor din contabilitatea organizată în baza Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare.

(3) Începând cu exercițiul financiar al anului 2021, societățile ale căror valori mobiliare au fost admise la tranzacționare în cursul exercițiului financiar 2020 țin contabilitatea în baza prevederilor IFRS.

Art. 6 (1) Pentru scopuri contabile, entitățile pot opta pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, în condițiile prevăzute la art. 27 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(2) Entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la 31 decembrie la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor, în condițiile prevăzute în anexa nr. 2, care face parte integrantă din prezentul ordin, sau anexa nr. 3, după caz.

(3) Entitățile prevăzute la alin. (2) întocmesc raportări contabile anuale la 31 decembrie distinct de situațiile financiare anuale încheiate la data aleasă pentru acestea, cu respectarea prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(4) La întocmirea, de către entitățile prevăzute la alin. (2), a situațiilor financiare anuale sunt avute în vedere prevederile reglementărilor contabile aplicabile.

Art. 7(1) Din punct de vedere contabil, sediile permanente din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate reprezintă subunități fără personalitate juridică ce aparțin acestor persoane juridice și au obligația întocmirii situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile cerute de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare. În situația în care persoana juridică cu sediul în străinătate își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, situațiile financiare anuale și raportările contabile cerute de legea contabilității se întocmesc de sediul permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale, acestea reflectând activitatea tuturor sediilor permanente.

(2) Potrivit art. 5 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European nu întocmesc situații financiare anuale pentru propria activitate.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

Art. 9(1) Potrivit prevederilor art. 36 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, pe perioada lichidării, persoanele juridice aflate în lichidare depun, în termen de 90 de zile de la încheierea fiecărui an calendaristic, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor o raportare contabilă anuală, în structura prevăzută în anexa nr. 2.

(2) Sistemul de raportare contabilă anuală cuprins în anexa nr. 2 se aplică, de asemenea, și subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, în condițiile prevăzute la art. 7.

Art. 10 (1) Se aprobă structura formularelor „Date informative“ (cod 30) și „Situația activelor imobilizate“ (cod 40) și modul de completare a acestora, prevăzute în anexa nr. 4, care face parte integrantă din prezentul ordin.

(2) Situațiile financiare anuale întocmite potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare, de către entitățile al căror exercițiu financiar coincide cu anul calendaristic vor fi însoțite de formularele prevăzute la alin. (1).

Art. 11 Persoanele juridice fără scop patrimonial întocmesc situații financiare anuale având în vedere, pe lângă reglementările contabile aplicabile acestora, și prevederile generale cuprinse la pct. I subpct. 1.3 din anexa nr. 1.

ART.12 Entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Banca Națională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară, întocmesc situații financiare anuale la 31 decembrie având în vedere, pe lângă reglementările aplicabile acestora, și prevederile generale cuprinse la pct. I subpct. 1.4 și 1.5 din anexa nr. 1.

Art.13 Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. În planul de conturi general, cuprins la pct. 594, se elimină conturile 5126 „Conturi la bănci în lei - TVA defalcat (A)“ și 5127 „Conturi la bănci în valută - TVA defalcat (A)“.

2. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“, preambulul funcțiunii contului 106 „Rezerve“ se modifică și va avea următorul cuprins:

Contul 106 «Rezerve»

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor constituite. Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale și alte rezerve.

Contul 106 «Rezerve» este un cont de pasiv.

În creditul contului 106 «Rezerve» se înregistrează:

– profitul realizat în exercițiul financiar curent, repartizat la rezerve în baza unor prevederi legale (129); …

Artl.14 Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin OMFP. 2.844/2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.020 și 1.020 bis din 19 decembrie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

1. În planul de conturi cuprins la punctul 196, precum și în tot cuprinsul reglementărilor se elimină contul 406 „Datorii din operațiuni de leasing financiar (P)“.

2. În planul de conturi cuprins la punctul 196 se elimină conturile 5126 „Conturi la bănci în lei - TVA defalcat (A)“ și 5127 „Conturi la bănci în valută - TVA defalcat (A)“.

Art. 15 Reglementările contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, aprobate prin O.M.F.P 3.103/2017, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 984 din 12 decembrie 2017, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

– În planul de conturi general, cuprins la punctul 344, precum și în tot cuprinsul reglementărilor se elimină conturile 5126 „Conturi la bănci în lei - TVA defalcat (A)“ și 5127 „Conturi la bănci în valută - TVA defalcat (A)“.

------------------------------

Noutati legislative

Iata cateva dintre noutatile legislative in materie fiscala aplicabile de la inceputul acestui an:

-OUG 224/2020, publicata in M.Of.1330/31dec2020 privind unele masuri pentru acordarea de sprijin financiar intreprinderilor din domeniul turismului, structurilor de cazare, structurilor de alimentatie si agentiilor de turism a caror activitate a fost afectata de pandemia Covid 19

-OUG 226/2020, publicata in M.Of. 1332/31 dec 2020, privind unele masuri fiscal bugetare , modificarea si completarea unor acte normative si prorogarea unor termene.

-OMFP 3225/2020, publicat in M.Of. 1331/31 dec 2020 , pentru aprobarea Normelor privind procedura de acordare a certificatelor de amanare de la plata in vama a TVA si de eliberare a garantiei pentru import de bunuri.

-OPANAF 4156/2020, publicat in M.Of. 1309/30 dec 2020 , pentru modificarea Instructiunilor de completare a documentului administrativ in format electronic (e-DA) utilizand aplicatia EMCS , de control al miscarilor cu produse accizabile in regim de suspendare/de scutire/exceptare de accize

-OPANAF 4136/2020, publicat in M.Of.1311/30 dec 2020 , privind modificarea OPANAF 3725/2017 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a cotribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal.

Bilant contabil la 31.12.2018

OMFP 10/2019 stabileste normlele pentru intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale
si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici pentru anul 2018.
Normele sunt aplicabile:
-entitatilor care aplica Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate conform OMFP 1802/2014 cu modificarile si completarile
ulterioare
-entitatilor care aplica Reglementarile contabile conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara aprobate prin OMFP 2844/2016 cu modificarile si completarile ulterioare
-entitatilor fara scop patrimonial care aplica Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3103/2017, cu modificarile ulterioare, completate, dupa caz, cu Reglementarile contabile stabilite prin OMFP 1802/2014

Situatiile financiare anuale, respectiv raportarile contabile anuale se intocmesc prin intermediul programului informatic pus la dispozitia contribuabililor de catre Ministerul Finantelor.
Se semneaza de persoanele in drept.
Depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile se poate face astfel:
-la sediile unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor pe suport de hartie si pe suport electronic.
-prin posta, cu scrisoare deschisa cu valoare declarata, pe suport de hartie si pe suport electronic
- prin inermediul portalului e-guvernare.ro, numai in format electronic, insotite de semnatura electronica extinsa.

Termenele limita pentru depunerea situatiilor financiare sunt:
- 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar pentru societatile/societatile nationale, companiile nationale, regiile autonome, institutele de cercetare- dezvoltare
-120 de zile de la incheierea exercitiului financiar pentru pentru celelate persoane juridice prevazute la art 1 dil Legea 82/1991 (legea contabilitatii)
-90 de zile de la incheierea exercitiului pentru entitatile aflate in lichidare

Persoanele juridice fara scop patrimonial, care nu desfasoara activitati economice, intocmesc situatii financiare anuale la 31 decembrie 2018 compuse din bilant prescurtat si cont privind rezultatul exercitiului prescurtat.
Persoanele juridice fara scop patrimonial care  au desfasurat activitati economice in cursul exercitiului financiar intocmesc situatii financiare anuale alcatuite din bilant si cont al rezultatului exercitiului.

Noutati legislative in domeniul fiscal

Ultimele acte normative adoptate, cu impact in domeniul financiar contabil si fiscal:

1. OMFP 3436/2018 pentru modificarea OMFP 2328/2018 privind standardele tehnice pentru elementul de securitate aplicat produselor din tutun.

2.OPANAF 2601/2018 pentru modificarea Normelor privind utilizarea declaratiilor vamale simplificate si inscrierea in evidentele declarantului aprobate prin OPANAF 1887/2018.

3. Legea 250/2018 pentru aprobarea OUG 42/2015 pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul jocurilor de noroc ; legea  aduce la randul ei cateva modificari si completari.

4.OMFP 3456/2018 pentru modificarea unor reglemetari contabile.

Programul "Investeste in tine"

Programul guvernamental "Investeste in tine" a fost aprobat prin OUG 50/2018.
HG 741/2018  a aprobat Normele de aplicare a OUG 50/2018.
In prima parte a lunii octombrie 2018 a fost emis OMFP 3286/2018 pentru aprobarea modelului Conventiei pentru implementarea Programului "INVESTESTE IN TINE " si modelului Conventiei de garantare .
In 29 octombrie 2018 si in 30 octombrie a fost publicat OMFP 3439/2018 care abroga anexa 2a si aduce unele modificari la OUG 3286/2018.
Acum programul devine operational.

Programul :Investeste in tine" prevede acordare cate unui credit persoanelor fizice pentru dezvoltarea
personala, in anumite conditii:

1).sunt eligibile:
- persoanele fizice care sunt cuprinse in sistemul de invatamant sau fac cursuri de                                specializare autorizate de Ministerul Educatiei sau Ministerul Muncii si au varsta                                  cuprinsa intre 16 si 26 de ani
 - persoanele fizice care efectueaza cursuri de reconversie/specializare profesionala sau                        sunt cuprinse intr-o forma de invatamant autorizate de Ministerul Munci sau Ministerul                       Educatiei.

2.perioada maxima de acordare a creditelor este de 10 ani

3.creditele servesc la acoperirea cheltuielilor beneficiarilor cu educatia, cultura, sportul si habitatul.

4.statul garanteaza creditul pana la o valoare maxima de :
   - 40.000 lei pentru persoanele fizice cu varsta cuprinsa intre 16 si 26 ani
  - 35.000 lei pentru persoanele fizice cu varsta cuprinsa intre 26 si 55 ani.

5.creditul se acorda in una sau mai multe transe pe baza documentelor justificative ale beneficiarului.

Cam acestea ar fi principalele aspecte legate de acest program.

Cont nou pentru dividende

1.Cont nou pentru dividende
2. Unelele precizari privind situatiile financiare interimare

1)Asa cum stiti, acum este posibil sa se repartizeze dividende in cursul anului financiar, in anumite conditii.
Am scris despre aceste conditii in articolul  Distribuirea dividendelor-noutati.
Aparitia acestei posibilitati legale a dus la necesitatea a unor completari in Planul general de conturi.
Astfel, prin OMFP 3067/2018 se modifica atat Planul general de conturi prevazut in OMFP 1802/2014 cat si Planul general de conturi prevazut in OMFP 2844/2016, prin introducerea unui cont nou -463 Creante privind dividende repartizate in cursul exercitiului financiar.
Este un cont de activ, in cursul exercitiului financiar se inregistreaza dividendele repartizate in cursul exercitiului, prin articolul contabil 463= 456 .
Contul 456- Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul.
La sfarsitul anului, in baza situatiilor financiare anuale, se face regularizarea prin articolul 457=456

2) OMFP 3067/2018, care introduce aceste modificari in Planul general de conturi si in functionalitatea conturilor, vine si cu precizari in privinta intocmirii situatiilor financiare intermediare,  in functie de reglementarile contabile pe care le aplica agentii economici , conform OMFP 1802/2014 sau OMFP 2844/2016.
Inainte de intocmirea situatiilor financiare interimare este necesar sa se efectueze inventarierea patrimoniului.
Situatiile financiare interimare se semneaza de persoanele in drept, se aproba de adunarea generala a actionarilor /asociatilor si se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor in termen de 30 de zile de la aprobarea lor.