Impozitul pe dividende majorat

 Una dintre modificarile aduse Codului Fiscal de la 1 ianuarie 2023 se refera la impozitul pe dividende.

Stiti ca impozitul pe dividende a fost o perioada 10%, apoi a scazut la 5%.

De al 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende se majoreaza cu 3%, devenind 8%.

Se aplica  acelasi procent (8%) atat dividendelor platite persoanelor fizice  cat si persoanelor juridice.

Pentru cei care nu inteleg exact ce este cu persoanele fizice si cele juridice: societatile comerciale pot avea asociati sau actionari, dupa caz, in functie de forma societatii, atat persoane fizice cat si persoane juridice (alte societati);partea din  profitul net, repartizat asociatilor/actionarilor sub forma de dividende se impoziteaza cu acest procent 8%.

Pentru dividendele aferente primelor trei trimestre ale anului 2022, daca au fost deja distribuite in 2022 si s-a platit impozitul pe dividende de 5 %, nu se recalculeaza la 8%.

Pentru dividendele aferente trimestrului 4 al anului 2022, care se distribuie in 2023, se datoreaza impozit pe dividende de 8%.

In situatia in care nu au fost repartizate si platite dividende pe primele 3 trimestre ale anului 2023, repartizarea si plata efectuandu-se dupa intocmirea bilantului anual, se datoreaza impozit pe dividende de 8%, deoarece se face  plata in anul 2023.Termenele de virare a impozitului pe dividende raman aceleasi.

Venituri din investitii

Stiti care sunt veniturile cuprinse in categoria "venituri din investitii"?
Iata care sunt acestea, conform Codului fiscal:

-venituri din dividende
- venituri din dobanzi
-venituri din lichidarea unei persoane juridice (veniturile obtinute de asociati/actionari )
-venituri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare , inclusiv instrumente financiare derivate.
-venituri obtinute din transerul aurului financiar.
Cu primele patru tipuri de venituri cred ca sunteti majoritatea familiarizati, in sensul ca stiti ce presupun acestea
Poate ca expresia "aur financiar" nu este asa cunoscuta.
Conform Legii 261/2002 privind regimul metalelor pretioase aurul financiar este definit ca "aur achizitionat in scopul constituirii unei rezerve si folosit ca instrument de plasament"; intra aici "monede, bare, lingouri cu titlu egal sau mai mare de 995/1000.
Intr-o postare ulterioara voi vorbi despre impozitarea acestor venituri.

Cont nou pentru dividende

1.Cont nou pentru dividende
2. Unelele precizari privind situatiile financiare interimare

1)Asa cum stiti, acum este posibil sa se repartizeze dividende in cursul anului financiar, in anumite conditii.
Am scris despre aceste conditii in articolul  Distribuirea dividendelor-noutati.
Aparitia acestei posibilitati legale a dus la necesitatea a unor completari in Planul general de conturi.
Astfel, prin OMFP 3067/2018 se modifica atat Planul general de conturi prevazut in OMFP 1802/2014 cat si Planul general de conturi prevazut in OMFP 2844/2016, prin introducerea unui cont nou -463 Creante privind dividende repartizate in cursul exercitiului financiar.
Este un cont de activ, in cursul exercitiului financiar se inregistreaza dividendele repartizate in cursul exercitiului, prin articolul contabil 463= 456 .
Contul 456- Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul.
La sfarsitul anului, in baza situatiilor financiare anuale, se face regularizarea prin articolul 457=456

2) OMFP 3067/2018, care introduce aceste modificari in Planul general de conturi si in functionalitatea conturilor, vine si cu precizari in privinta intocmirii situatiilor financiare intermediare,  in functie de reglementarile contabile pe care le aplica agentii economici , conform OMFP 1802/2014 sau OMFP 2844/2016.
Inainte de intocmirea situatiilor financiare interimare este necesar sa se efectueze inventarierea patrimoniului.
Situatiile financiare interimare se semneaza de persoanele in drept, se aproba de adunarea generala a actionarilor /asociatilor si se depun la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor in termen de 30 de zile de la aprobarea lor.

Distribuirea dividendelor- noutati

Au aparut noutati in privinta distribuirii dividendelor.
Astfel, Legea 163 din 10 iulie 2018 modifica si completeaza Legea contabilitatii nr 82/1991 in sensul  art 19 lin 3 va avea urmatorul cuprins:
"(3) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale. Sumele aferente repartizărilor interimare de dividende se înregistrează în contabilitate și se reflectă în situațiile financiare interimare drept creanțe față de acționari, respectiv asociați."
Asta inseamna ca de acum inainte, optional, asociatii/actionarii isi pot scoate dividendele trimestrial, in cursul exercitiului financiar, insa in acest caz este necesar sa se intocmeasca situatii financiare interimare trimestrial.
Ca si la situatiile financiare anuale, dividendele disponibile pentru repartizare catre asociati sau actionari se vor repartiza numai dupa  acoperirea pierderilor din perioada anterioara si dupa repartizarea rezervelor obligatorii.
La intocmirea situatiilor financiare anuale ,in conditiile in care se constata ca s-au distribuit in plus dividende  catre asociati sau actionari, acestea vor fi recuperate , iar daca distribuirea a fost doar partiala , se vor repartiza dividedele ramase ca diferenta .
Recuperarea dividendelor platite in plus sau distribuirea dividendelor ramase de plata se face in termen de maxim 60 de zile de la aprobarea situatiilor financiare anuale.
Situatiile financiare  interimare trimestriale vor fi insotite de raportul administratorilor si de procesul verbal al adunarii generale a asociatilor sau actionarilor , prin care s-a aprobat distribuirea dividendelor.
Situatiile financiare interimare vor avea atasat si raportul cenzorilor daca asa prevede statutul si/ sau raportul auditorilor daca societatea se incadreaza in categoria celor pentru care prevederile legale in vigoare impun auditarea.

Nomenclatorul obligatiilor fiscale

Prin OPANAF 1612 din 28 iunie 2018 se aproba nomenclatorul obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic .
Prevederile acestui ordin intra in vigoare incepand cu 01 iulie 2018.
Iata aici lista obligatiilor fiscale la care face referire OPANAF 1612/2018:


Nr. crt.        Denumirea obligației fiscale                                Temeiul legal
                                                                                                                                                     
OBLIGAȚII FISCALE DATORATE BUGETULUI DE STAT
1
Impozit pe veniturile din salarii/și sau asimilate salariilor
art. 2 alin. (1) și art. 78 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare
2
Impozit pe veniturile din pensii
art. 101 și 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
3
Plăți anticipate, în contul impozitului pe profit anual, datorate de instituții de credit, persoane juridice române, și de sucursalele din România ale instituțiilor de credit, persoane juridice străine
art. 13 și 41 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
4
Impozit pe profit/Plăți anticipate în contul impozitului pe profit anual datorat/datorate de persoane juridice române, altele decât cele de la pct. 3, precum și de persoane juridice cu sediul social în România, înființate potrivit legislației europene
art. 13 și 41 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
5
Impozit pe profit/Plăți anticipate în contul impozitului pe profit anual datorat/datorate de persoane juridice străine, altele decât cele de la pct. 3
art. 13 alin. (1) lit. b), c) și d), art. 38, 41, art. 233 alin. (4) și art. 234 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
6
Impozit pe dividende distribuite/plătite persoanelor juridice
art. 43 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
7
Impozit pe veniturile microîntreprinderilor
art. 47 și 56 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
8
Impozit pe veniturile realizate de persoane fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
art. 125 alin. (8) și art. 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
9
Impozit pe veniturile realizate de persoane fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului III din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
art. 125 alin. (9) și art. 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
10
Impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
art. 72 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
11
Impozit pe veniturile din arendarea bunurilor agricole
art. 84 alin. (8) și (9) și art. 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
12
Impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice
art. 97 și 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
13
Impozit pe veniturile din dobânzi
art. 97 și 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
14
Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice
art. 97 și 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
15
Impozit pe veniturile din premii
art. 110 și 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
16
Impozit pe veniturile din alte surse
art. 114, 115 și 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
17
Impozit pe veniturile din dividende obținute din România de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. a) și art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
18
Impozit pe veniturile din dobânzi obținute din România de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. b) și c), art. 224, 233 și 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
19
Impozit pe veniturile din redevențe obținute din România de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. d) și e), art. 224, 233 și 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
20
Impozit pe veniturile din comisioane obținute din România de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. f) și g), art. 224, 233 și 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
21
Impozit pe veniturile obținute din România de persoane nerezidente din activități sportive și de divertisment
art. 223 alin. (1) lit. h), art. 224, 227, 233 și 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
22
Impozit pe veniturile reprezentând remunerații primite de persoane juridice nerezidente care acționează în calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administrație al unei persoane juridice române
art. 223 alin. (1) lit. j) și art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
23
Impozit pe veniturile din servicii prestate de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. i), k) și l), art. 224, 233 și 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
24
Impozit pe veniturile obținute de persoane fizice nerezidente din premii acordate la concursuri organizate în România
art. 223 alin. (1) lit. m), art. 224, 233 și 234 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
25
Impozit pe veniturile obținute la jocuri de noroc practicate în România de persoane fizice nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. n) și art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
26
Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice române realizate de persoane nerezidente
art. 223 alin. (1) lit. o) și art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
27
Vărsăminte de la persoanele juridice, pentru persoanele cu handicap neîncadrate
Legea nr. 448/2006 privind protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare
28
Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome
Ordonanța Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societățile naționale, companiile naționale și societățile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum și la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr. 769/2001, cu modificările și completările ulterioare
29
Impozit pe veniturile din jocuri de noroc
art. 110 și art. 132 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
30
Impozit pe veniturile realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident
art. 223 alin. (1) lit. p) și art. 224 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau convențiile de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state
31
Impozit specific unor activități
art. 1 și 8 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități
32
Impozit pe veniturile realizate de persoanele fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități
art. 125 alin. (8^1) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
33
Impozit pe veniturile realizate de persoanele fizice din activități independente realizate în baza contractelor de activitate sportivă
art. 68^1 alin. (1) și art. 132 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
OBLIGAȚII FISCALE DATORATE BUGETULUI ASIGURĂRILOR SOCIALE DE STAT
34
Contribuția de asigurări sociale, datorată de persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale, potrivit legii
art. 2 alin. (2) și art. 138 lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
35
Contribuția de asigurări sociale, datorată în cazul condițiilor deosebite de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările și completările ulterioare, de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora
art. 2 alin. (2) și art. 138 lit. b) din Legea nr. 227/2015 , cu modificările și completările ulterioare
36
Contribuția de asigurări sociale, datorată de persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală
art. 151 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
37
Contribuția de asigurări sociale datorată de persoanele fizice care realizează venituri în baza contractelor de activitate sportivă
art. 151 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
38
Contribuția de asigurări sociale, datorată în cazul condițiilor speciale de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările și completările ulterioare, de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora
art. 2 alin. (2) și art. 138 lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
OBLIGAȚII FISCALE DATORATE BUGETULUI FONDULUI NAȚIONAL UNIC DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE
39
Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii
art. 2 alin. (2) și art. 156 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
40
Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală
art. 174 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
41
Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice care realizează venituri din arendarea bunurilor agricole
art. 174 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
42
Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice care realizează venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului II din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
art. 174 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
43
Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele fizice care realizează venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului III din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
art. 174 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
44
Contribuția de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele care realizează venituri obținute din asocierea cu o persoană juridică contribuabil, potrivit Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități
art. 174 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
45
Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice care realizează venituri în baza contractelor de activitate sportivă
art. 174 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
46
Contribuția de asigurări sociale de sănătate suportată de pensionari pentru perioade anterioare datei de 1 februarie 2017
art. 168 alin. (7), (7^1) și (10) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
----

Stimularea investitorilor individuali(business angels)-partea a II-a

Persoana fizica care vrea sa devina investitor individual (business angels)la societatile care indeplinesc conditiile prevazute de Legea 120/2015(le-am prezentat  aici) trebuie sa
indeplineasca cumulativ aceste conditii:
-este persoana din afara societatii si dobandeste calitatea de  asociat prin APORTUL IN NUMERAR la capitalul social,prin majorarea capitalului social in urma emiterii de noi parti sociale.
Investitorul dobandeste astfel partile sociale la valoarea nominala,cu prima de emisiune aferenta aportului pe care l-a  adus,la data majorarii capitalului social. -investeste o suma intre 3000 de euro si 200.000 de euro,echivalentul in lei la cursul BNR din data efectuarii operatiunii.
Plata valorii partilor sociale se va efectua prin virament bancar,dintr-un cont deschis la o banca de pe teritoriul Romaniei.
Suma cuprinsa intre 3000 de euro si 200.000 de euro se calculeaza cumulat(in cazul in care sunt mai multi investitori in  firma)
-banii investiti in societate vor fi folositi doar pentru indeplinirea operatiunilor ce decurg din obiectul principal de activitate
si pe baza planului de afaceri pentru care investitorul a contribuit financiar.
-investitorul nu are fapte inscrise in cazierul fiscal
-investitorul nu a fost condamnat pentru infractiuni de fals in inscrisuri,evaziune fiscala, coruptie, delapidare,de spalare a banilor ,infractiuni contra patrimoniului si pentru terorism.
-detine max 49% din capitalul societatii in care investeste.
In cazul mai multor investitori,acestia vor detine in total  49% din capitalul social.
FACILITATILE FISCALE se acorda pentru maximum 49% din capitalul social,in functie de partile sociale detinute:
-business angel este scutit de la plata impozitului,pentru o perioada de 3 ani,de la data investitiei.
-business angel nu va plati impozit pentru castigul obtinut 
din transferul partilor sociale,cu conditia ca acest transfer sa se efectueze dupa trecerea a minimum 3 ani de la data dobandirii.
La Registrul Comertului,odata cu depunerea cererii de inregistrare pentru majorarea capitalului social se va depune si actul constitutiv al firmei care trebuie sa contina si urmatoarele  clauze:
-participarea la profit si pierderi a asociatilor este proportionala cu partile sociale detinute de fiecare asociat
-deciziile privind planul de afaceri si renuntarea la impartirea profitului aferent investitiei,se ia cu acordul tuturor asociatilor.

Monografie contabila pentru inchiderea exercitiului financiar

Am primit intrebari  care se refera la inregistrarea dividendelor in contabilitate.
Sa vedem care sunt inregistrarile in contabilitate dupa aprobarea bilantului contabil
Exemplu.
Firma"X" a inregistrat la sfarsitul anului 2012 net de 20.000lei.
Adunarea generala a actionarilor(sau daca vreti asociatilor)a decis odata cu aprobarea  bilantului repartizarea acestui profit astfel:
-20% adica 4.000lei sa mearga la fondul de rezerva
-80% se repartizeaza ca dividende care ulterior sa fie distribuiite actionarilor/asoc.
La inceputul anului 2013 se inchide contul de profit si pierdere
1.            121=129 20.000
Dupa cum stiti contul 129 se numeste "repartizarea profitului"

Apoi ,conform hotararii adunarii generale ,repartizam acest profit:
 2.            129=%          20.000
                     106         4.000
                     457       16.000
3.Calculam impozitul pe dividende aferent dividendelor de repartizat si efectuam  inregistrarrea in contabilitate
         457=446 analitic distinct 3.200 lei
Ne raman in soldul contului 457 dividendele nete de distribuit in valoare de 12.800 lei
4.Presupunem ca facem plata dividendelor intr-o singura transa.
In momentul platii dividendelor trebuie sa viram la bugetul statului  si impozitul pe dividende
5.           5121=%
                      446   3.200 pentru impozitul pe dividende
                      457  12.800 dividende platite actionarilor /asociatilor

Deci , impozitul pe dividende devine scadent in momentul platii dividendelor.
In conditiile in care plata dividendelor se face in mai multe transe,si impozitul pe dividende  se va vira la buget odata cu plata fiecarei transe .
In situatia in care dividendele in totalitate sau in parte nu au fost platite actionarilor pana la sfaristul anului in care s-a aprobat bilantul, impozitul se vireaza la buget pana cel tarziu la 25 ianuarie  anul urmator.
Pentru lamuriri suplimentare va invit sa citi si articolul intitulat "Impozitul pe dividende"
In cazul in care adunarea generala nu a stabilit cum sa repartizeze profitul,urmand sa decida la o data ulterioara aprobarii bilantului ,acesta este inregistrat in contul 117 "Rezultatul reportat"La data cand adunarea generala a luat decizia repartizarii acestui profit. din contul 117 va fi repartizat ca si in primul caz.
Daca la sfarsitul exercitiului financiar se inregisreaza pierdere aceasta se reporteaza  si se  recupereaza in urmatoarele exercitii financiare.
  Sa zicem ca firma "Y" a inregistrat  pierdere de 13.500lei
                                   117=121 13.500






</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Monografie contabila pentru inchiderea exercitiului financiar<h2/>

Scutiri de la plata impozitului pe profit

Stiati ca exista contribuabili scutiti de la plata impozitului pe profit?
Voi evidentia aici care sunt contribuabilii scutiti de la plata impozitului pe profit si/sau
operatiunile pentru care sunt scutiti.
Trezoreria statului este scutita de plata impozitului pe profit.
Institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru fondurile , veniturile proprii
si disponibilitatile  realizate si utilizate cf. Legii 500/2002 si Lg 273/2006.
Fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat sunt si ele scutite de plata impo
zitului pe profit
.Institutiile de invatamant particular acreditate,precum si cele autorizate,pentru venitu
rile utilizate,in anul curent sau in anii urmatori,conform Legii invatamantului si OUG
174/2001 se regasesc in lista celor scutiti de plata impozitului pe profit.
Alte entitati care se incadreaza la scutiri:
1. persoanele juridice romane platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor
2.cultele religioase pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor
de cult si a produselor necesare  activitatii de cult;venituri din chirii;din alte activitati
economice ,venituri din despagubiri in forma baneasca obtinute ca masuri reparatorii
privind dreptul de proprietate, cu conditia ca sumele sa fie utilizate pentru intretinerea
si functionarea unitatilor de cult, pentru invatamant,pentru servicii sociale si alte acti
vitati nonprofit ale cultelor religioase.
3.fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar.
4.fondul de compensare al investitorilor
5.fondul de garantare a pensiilor private
6.BNR
7.asociatiile de proprietari si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de pro
prietari pentru veniturile din activitati economice  care urmeaza sa fie utilizate pentru
imbunatatirea  utilitatilor,intretinerea si repararea proprietatii comune.
8.organizatiile nonprofit,organizatiile sindicale si organizatiile  patronale sunt scutite
de la plata impozitului pe profit pentru unele tipuri de venituri si anume:
-cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor
-contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor
-taxele de inregistrare stabilite conform legislatiei in vigoare.donatiile in bani sau bu
nuri primite prin sponsorizari.
-veniturile obtinute din taxe ,vize si penalitati sportive sau de participare la competitii
si  demonstratii sportive.
-dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri
 scutite.
-resursele obtintute din fonduri publice sau finantari nerambursabile
-venituri obtinute din strangerea de fonduri cu taxa de participare,serbari,tombole ,
conferinte
-venituri din reclama si publicitate,obtinute de organizatiile nonprofit de utilitate
 publica,potrivit legilor de functionare din domeniul respectiv.
-venituri exceptionale din cedarea folosintei activelor corporale aflate in proprietatea
organizatiilor nonprofit,altele decat cele utilizate intr-o activitate economica.
-sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoane fizice.
Organizatiile nonprofit,organizatiile sindicale si cele patronale sunt scutite de plata
 impozitului pe profit si pentru veniturile realizate din activitati economice pana la con
curenta sumei de 15000 de euro, intr-un an fiscal,dar nu mai mult de 10%din venituri
le totale scutite.
Organizatiile mai sus mentionate datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul
 impozabil ce corespunde  veniturilor,altele decat cele mentioante mai sus.
Prevederile pe care le-am mentionat in paragrafele anterioare referitoare la organiza
tii  sunt valabile si pentru persoanele juridice care sunt constituite si functioneaza
cf Legii1/2000,pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agri
cole si forestiere
       
      
-


</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Scutiri la plata impozitului pe profit<h2/>

Impozitul pe dividende

Impozitul pe dividende este prevazut in codul fiscal,capitolul 6.

Persoanele juridice romane(firmele) care distribuie/platesc dividende catre alte  persoane juridice romane au obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca  impozitul pe dividende catre bugetul de stat.

Cota de impozit pe dividende este de 16% si se aplica asupra dividendului brut.

Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit dividendul.

In situatia in care dividendele nu se platesc  pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat  situatiile financiare anuale( bilantul contabil), impozitul pe dividende se plateste  pana la data de 25 ianuarie anul urmator.

Ex: Pentru  anul 2011 s-a repartizat din profit suma de 10000 lei la dividende
Sa zicem  aprobarea bilantului s-a facut in aprilie 2012. In iunie 2012 se platesc dividende in valoare bruta de 1500 lei.Pana pe 25 iulie 2012 se declara si se plateste impozitul aferent sumei de 1500 lei, adica 1500x16%=240 lei.Pana la sfarsitul anului 2012 nu se mai platesc dividende.Pana pe data de 25 ianuarie 2013 se declara si  se plateste impozitul pe dividende aferent sumei ramase 8500x16%=1360lei.

Prevederile referitoare la retinerea impozitului pe dividende la sursa nu se aplica daca persoana juridica romana careia i se distribuie dividend, la data platii dividendului  detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romane platitoare., pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii  acestora inclusiv.

Prevederile art 36 cod fiscal nu se aplica nici in cazul dividendelor platite de catre o persoana juridica romana (firma) catre :

a)fondurile  de pensii facultative sau administrate privat.

b)organele administratiei publice care exercita drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar  al statului la persoana juridica romana .

Cota de impozit pe dividende se aplica, in schimb ,asupra dividendului distribuit catre  fondurile deschise de investitii.

DIVIDENDELE REINVESTITE incepand cu anul 2009, in vederea pastrarii si cresterii numarului locurilor de munca,dar si pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice platitoare de dividende, SUNT SCUTITE de la plata impozitului.

SUNT SCUTITE de la plata impozitului pe dividende si DIVIDENDELE REINVESTITE IN CAPITALUL SOCIAL al altei persoane juridice romane in scopul dezvoltarii activitatii si crearii de noi locuri de munca.

Impozitul pe dividendele distribuite de persoanele juridice romane catre persoane fizice  este tot de 16% aplicabil asupra dividendului brut.

</head>
<body>
<h1>http:fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Impozitul pe dividende<h2/>