Impozitul pe dividende majorat

 Una dintre modificarile aduse Codului Fiscal de la 1 ianuarie 2023 se refera la impozitul pe dividende.

Stiti ca impozitul pe dividende a fost o perioada 10%, apoi a scazut la 5%.

De al 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende se majoreaza cu 3%, devenind 8%.

Se aplica  acelasi procent (8%) atat dividendelor platite persoanelor fizice  cat si persoanelor juridice.

Pentru cei care nu inteleg exact ce este cu persoanele fizice si cele juridice: societatile comerciale pot avea asociati sau actionari, dupa caz, in functie de forma societatii, atat persoane fizice cat si persoane juridice (alte societati);partea din  profitul net, repartizat asociatilor/actionarilor sub forma de dividende se impoziteaza cu acest procent 8%.

Pentru dividendele aferente primelor trei trimestre ale anului 2022, daca au fost deja distribuite in 2022 si s-a platit impozitul pe dividende de 5 %, nu se recalculeaza la 8%.

Pentru dividendele aferente trimestrului 4 al anului 2022, care se distribuie in 2023, se datoreaza impozit pe dividende de 8%.

In situatia in care nu au fost repartizate si platite dividende pe primele 3 trimestre ale anului 2023, repartizarea si plata efectuandu-se dupa intocmirea bilantului anual, se datoreaza impozit pe dividende de 8%, deoarece se face  plata in anul 2023.Termenele de virare a impozitului pe dividende raman aceleasi.

Impozitarea bacsisului incepand cu ianuarie 2023

 Parlamentul a  adoptat Legea 376 /23.12.2022 pentru modificarea și completarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, lege publicata in Monitorul Oficial 1255/27.12.2022.

Modificarile introduc impozitarea bacsisului in domeniul HORECA.

Iata ce prevede legea:

"(1) Prin bacșiș se înțelege orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus față de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de către operatorii economici care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5610 - «Restaurante», 5630 - «Baruri și alte activități de servire a băuturilor»."

Pentru sumele incasate ca bacsis nu se percepe TVA, bacsisul fiind asimilat ca venit al salariatilor din alte surse.

Citez din lege " Bacșișul nu poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrări de bunuri sau unei prestări de servicii."

 Operatorii economici au obligatia sa evidentieze bacsisul pe bonul fiscal, rubrica separata, indiferent daca plata se efectueaza cu cash sau card.

Operatorii economici trebuie sa intocmeasca si sa inmaneze clientului o nota de plata, inainte de emiterea bonului fiscal, care sa aiba o rubrica in care clientul sa poata scrie  ce procent  este dispus sa dea ca bacsis.Procentul poate fi intre 0 si 15% din valoarea notei. Clientul poate opta si pentru trecerea bacsisului in suma bruta, nu in procent, pe nota de plata.

De mentionat ca bacsisul nu este obligatoriu, clientul are dreptul sa refuze acordarea unui bacsis.

 Exista si exceptii, de exemplu, pentru livrarea produselor la domiciliul clienților, operatorii economici  nu au obligația de a evidenția bacșișul pe bonul fiscal, insa pot opta   pentru aceasta forma.

 Bacșișul se mentioneaza distinct pe același bon fiscal cu bunurile livrate/serviciile prestate și este introdus în baza de date a aparatelor de marcat electronice fiscale ca orice articol, articol, cu denumirea "bacsis".

In cazul in care clientul solicita si factura, bacsisul se trece si pe factura.

In general factura este solicitata atunci cand este vorba de reprezentati ai unor agenti economici, pentru mesele de protocol.

Este clar ca agentii economici platitori, isi  vor inregistra factura in contabilitatea proprie( ca si pana  acum) la cheltuieli de protocol, in limita de deductibilitate prevazuta de lege,  aici se va include si suma reprezentand bacsisul.

In contabilitatea proprie, agentii economici din domeniul HORECA , vor evidentia bacsisul distinct, fara afectarea conturilor de venituri si cheltuieli , si il vor distribui, in baza unui regulamentul intern propriu, salariatilor care l-au primit.

Asa cum am spus , bacsisul este considerat venit din alte surse, se impoziteaza cu retinere la sursa, 10% si se vireaza la buget.

NU se calculeaza contributii sociale pentru aceste venituri.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2023

 Au aparut o serie de modificari ale Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023.

Una dinte modificari se refera la microintreprinderi si impozitul pe venit aplicat microintreprinderilor.

Pentru a fi microintreprinderi , firmele  trebuie sa fi avut in anul fiscal precedent o cifra de afaceri de maxim 500.000 de mii de euro si sa aiba minim 1 salariat.

Daca firma este noua,  se poate opta pentru microintreprindere, daca veniturile estimate sunt sub 500.000 de euro.

Pentru a fi incadrata ca microintreprindere o firma mai trebuie sa indeplineasca si alte conditii, insa vorbim acum de cele care au suferit modificari.

Cifra de afaceri se calculeaza la cursul de schimb folosit la inchiderea exercitiului financiar precedent. Microintreprinderea trebuie sa aiba minim 1 salariat cu contract de munca si  norma intreaga sau mai multi salariati cu contract de munca cu timp partial care, cumulat sa faca o norma intreaga, cu cel putin salariul minim brut pe tara.

De asemenea, pot fi si persoane cu contract de administrare sau de mandat daca remuneratia este de cel putin un salariu minim brut pe tara garantat in plata.

De la 1 ianuarie 2023 salariul minim brut garantat in plata este de 3000 de lei .

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor este de la 1 ianuarie 2023 de 1%.

Daca in cursul anului fiscal microintreprinderea depaseste  plafonul de 500 000 euro, sau cota veniturilor din consultanta/management (cu exceptia activitatilor de la cod CAEN 6920 Contabilitate, audit financiar, consultanta fiscala) depaseste 20% in totalul cifrei de afaceri, devine platitoare de impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a depasit plafonul.

Modificari TVA de la 1 ianuarie 2023

 OG 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale ,publicata in Monit.Of. 716/15.07.2022 a adus unele modificari ale cotelor TVA care intra in vigoare de la 1 ianuarie 2023

Incepand cu data de 01.01.2023 sunt excluse  de la cota de TVA de 9% bauturile alcoolice si bauturilor nealcoolice (cu adaos de zahar) care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99.

Iata care sunt bauturile nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202 10 00 si 2202 99:

22021000 – Ape, inclusiv ape minerale si ape gazeificate, care contin zahar sau alti indulcitori sau aromatizate;

22029911 – Bauturi pe baza de soia cu un continut de proteine de minimum 2,8 % din greutate;

22029915 – Bauturi pe baza de soia cu un continut de proteine mai mic de 2,8 % din greutate; bauturi pe baza de fructe cu coaja lemnoasa de la capitolul 08, cereale de la capitolul 10 sau seminte de la capitolul 12;

22029919 – Altele,;

22029991 – Sub 0,2 % din greutate;

22029995 – De minimum 0,2 % dar sub 2 %;

22029999 – De minimum 2 %;

Bauturile nealcoolice care contin adaos de zahar sau alti indulcitori sau aromatizate; (art. 291 alin.(2) lit.e din Codul fiscal).

Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru  prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri incadrate la :

“e) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;”

De la 1 ianuarie 2023 se va aplica o cota de 9% TVA (majorata de la 5%), pentru cazarea in sectorul hotelier, servicii restaurant, catering.

 Persoanele fizice care au  platit in avans pentru achizitia de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, anterior datei de 1 ianuarie 2023. (art. III din O.G.16/2022), vor plati tot 5% la valoarea totala a locuintei.

La articolul 291din Codul fiscal, dupa alineatul (32) se introduc trei noi alineate, alin. (33) – (35):

„(33) Prevederile alin. (2) lit. l) se aplica pana la data de 31 decembrie 2031 inclusiv.

35) Se organizeaza «Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, incepand cu 1 ianuarie 2023», in format electronic, pe baza informatiilor din actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele 1 ianuarie 2023 prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3, autentificate incepand cu data de 1 ianuarie 2023. Procedura privind organizarea «Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, incepand cu 1 ianuarie 2023» se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu consultarea Uniunii Nationale a Notarilor Publici din Romania. Notarii publici au obligatia:

sa verifice indeplinirea conditiei referitoare la achizitia unei singure locuinte a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de TVA de 5%, prin consultarea «Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, incepand cu 1 ianuarie 2023», inainte de autentificarea actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei astfel de locuinte si, in situatia in care constata ca nu este indeplinita aceasta conditie, sa le autentifice doar daca livrarea se efectueaza cu cota standard de TVA;

sa completeze «Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, incepand cu 1 ianuarie 2023» la data autentificarii actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3;

sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei locuinte prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3 mentiuni cu privire la respectarea obligatiilor prevazute la lit. a) si, dupa caz, la lit. b);

sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru locuintele prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3 cota de TVA aplicata, indiferent daca TVA se aplica la pret sau este inclusa in pret.”

 

Ordin al Ministerului Antreprenoriatului si Turismului

 Ministerul Antreprenoriatului si Turismului a emis Ordinul  2.009 / 21 dec.2022 privind modificarea pct. 3.2 și 3.3 din procedura de implementare a Programului național pentru susținerea meșteșugurilor și artizanatului, aprobată prin Ordinul ministrului antreprenoriatului și turismului nr. 1.705/2022.

Ordinul a fost publicat in Monit Of. 1256/27.12.2022 

------------------------------------------------------------------------------

Articolul I

Punctele 3.2 și 3.3 din procedura de implementare a Programului național pentru susținerea meșteșugurilor și artizanatului, aprobată prin Ordinul ministrului antreprenoriatului și turismului nr. 1.705/2022, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1012 și 1012 bis din 18 octombrie 2022, se modifică și vor avea următorul cuprins:

3.2. Bugetul alocat schemei de minimis pentru anul bugetar 2022, aprobat prin Legea bugetului de stat pe anul 2022 nr. 317/2021, este de 1.000 mii lei.

3.3. Prin implementarea Programului se estimează acordarea de ajutor de minimis unui număr de 100 de beneficiari în anul 2022.

-----------------------------------------------------------