Impozitul pe dividende majorat

 Una dintre modificarile aduse Codului Fiscal de la 1 ianuarie 2023 se refera la impozitul pe dividende.

Stiti ca impozitul pe dividende a fost o perioada 10%, apoi a scazut la 5%.

De al 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende se majoreaza cu 3%, devenind 8%.

Se aplica  acelasi procent (8%) atat dividendelor platite persoanelor fizice  cat si persoanelor juridice.

Pentru cei care nu inteleg exact ce este cu persoanele fizice si cele juridice: societatile comerciale pot avea asociati sau actionari, dupa caz, in functie de forma societatii, atat persoane fizice cat si persoane juridice (alte societati);partea din  profitul net, repartizat asociatilor/actionarilor sub forma de dividende se impoziteaza cu acest procent 8%.

Pentru dividendele aferente primelor trei trimestre ale anului 2022, daca au fost deja distribuite in 2022 si s-a platit impozitul pe dividende de 5 %, nu se recalculeaza la 8%.

Pentru dividendele aferente trimestrului 4 al anului 2022, care se distribuie in 2023, se datoreaza impozit pe dividende de 8%.

In situatia in care nu au fost repartizate si platite dividende pe primele 3 trimestre ale anului 2023, repartizarea si plata efectuandu-se dupa intocmirea bilantului anual, se datoreaza impozit pe dividende de 8%, deoarece se face  plata in anul 2023.Termenele de virare a impozitului pe dividende raman aceleasi.

Impozite si taxe modificate in noul Cod Fiscal

Asa cum v-am informat a fost publicat cu ceva timp in urma Codul Fiscal care va intra in vigoare de la 1 ianurie 2016.
Legea prin care s-a aprobat Codul Fiscal are nr 227/2015.
In acest articol voi enumera cateva noutati din aceasta lege.(desigur noutati fata de vechiul Cod Fiscal)
Iata aceste elemente de noutate:
a)TVA 
-incepand cu data de 1 ianuarie 2016 cota generala de tva  scade la 24% la 20%
-tot de la aceeasi data tva la carti,manuale scolare ,reviste,ziare  scade de la 9% la 5%(cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii)
-incepand cu 1 ianuarie 2017 cota generala de tva scade la  19% .
b)DIVIDENDE
-incepand cu anul 2016 cota de impozit pe dividende scade  de la 16% la 5%

c)IMPOZITUL PE CONSTRUCTII SPECIALE
-acest impozit se mentine si in anul 2016 dar se elimina din anul 2017.
d)IMPOZITUL PE CLADIRI
-la acest capitol intervin modificari in privinta calculului acestui impozit,apar grile diferite pentru spatiile de tip rezidential si cele de tip comercial dar si spatiile mixte.
Desigur,impozitul pentru spatiile cu alt destinatie decat rezidentiala,sau cu destinatie mixta, pentru cota parte din spatiu destinata zone nerezidentiale va fi mai mare.
Codul Fiscal stabileste grilele,iar in interiorul grilelor decid consiliile locale.
Aceste grile sunt stabilite de art 457 si 458 din Legea 227din 2015.

Monografie contabila pentru inchiderea exercitiului financiar

Am primit intrebari  care se refera la inregistrarea dividendelor in contabilitate.
Sa vedem care sunt inregistrarile in contabilitate dupa aprobarea bilantului contabil
Exemplu.
Firma"X" a inregistrat la sfarsitul anului 2012 net de 20.000lei.
Adunarea generala a actionarilor(sau daca vreti asociatilor)a decis odata cu aprobarea  bilantului repartizarea acestui profit astfel:
-20% adica 4.000lei sa mearga la fondul de rezerva
-80% se repartizeaza ca dividende care ulterior sa fie distribuiite actionarilor/asoc.
La inceputul anului 2013 se inchide contul de profit si pierdere
1.            121=129 20.000
Dupa cum stiti contul 129 se numeste "repartizarea profitului"

Apoi ,conform hotararii adunarii generale ,repartizam acest profit:
 2.            129=%          20.000
                     106         4.000
                     457       16.000
3.Calculam impozitul pe dividende aferent dividendelor de repartizat si efectuam  inregistrarrea in contabilitate
         457=446 analitic distinct 3.200 lei
Ne raman in soldul contului 457 dividendele nete de distribuit in valoare de 12.800 lei
4.Presupunem ca facem plata dividendelor intr-o singura transa.
In momentul platii dividendelor trebuie sa viram la bugetul statului  si impozitul pe dividende
5.           5121=%
                      446   3.200 pentru impozitul pe dividende
                      457  12.800 dividende platite actionarilor /asociatilor

Deci , impozitul pe dividende devine scadent in momentul platii dividendelor.
In conditiile in care plata dividendelor se face in mai multe transe,si impozitul pe dividende  se va vira la buget odata cu plata fiecarei transe .
In situatia in care dividendele in totalitate sau in parte nu au fost platite actionarilor pana la sfaristul anului in care s-a aprobat bilantul, impozitul se vireaza la buget pana cel tarziu la 25 ianuarie  anul urmator.
Pentru lamuriri suplimentare va invit sa citi si articolul intitulat "Impozitul pe dividende"
In cazul in care adunarea generala nu a stabilit cum sa repartizeze profitul,urmand sa decida la o data ulterioara aprobarii bilantului ,acesta este inregistrat in contul 117 "Rezultatul reportat"La data cand adunarea generala a luat decizia repartizarii acestui profit. din contul 117 va fi repartizat ca si in primul caz.
Daca la sfarsitul exercitiului financiar se inregisreaza pierdere aceasta se reporteaza  si se  recupereaza in urmatoarele exercitii financiare.
  Sa zicem ca firma "Y" a inregistrat  pierdere de 13.500lei
                                   117=121 13.500






</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Monografie contabila pentru inchiderea exercitiului financiar<h2/>

Impozitul pe dividende

Impozitul pe dividende este prevazut in codul fiscal,capitolul 6.

Persoanele juridice romane(firmele) care distribuie/platesc dividende catre alte  persoane juridice romane au obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca  impozitul pe dividende catre bugetul de stat.

Cota de impozit pe dividende este de 16% si se aplica asupra dividendului brut.

Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit dividendul.

In situatia in care dividendele nu se platesc  pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat  situatiile financiare anuale( bilantul contabil), impozitul pe dividende se plateste  pana la data de 25 ianuarie anul urmator.

Ex: Pentru  anul 2011 s-a repartizat din profit suma de 10000 lei la dividende
Sa zicem  aprobarea bilantului s-a facut in aprilie 2012. In iunie 2012 se platesc dividende in valoare bruta de 1500 lei.Pana pe 25 iulie 2012 se declara si se plateste impozitul aferent sumei de 1500 lei, adica 1500x16%=240 lei.Pana la sfarsitul anului 2012 nu se mai platesc dividende.Pana pe data de 25 ianuarie 2013 se declara si  se plateste impozitul pe dividende aferent sumei ramase 8500x16%=1360lei.

Prevederile referitoare la retinerea impozitului pe dividende la sursa nu se aplica daca persoana juridica romana careia i se distribuie dividend, la data platii dividendului  detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romane platitoare., pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii  acestora inclusiv.

Prevederile art 36 cod fiscal nu se aplica nici in cazul dividendelor platite de catre o persoana juridica romana (firma) catre :

a)fondurile  de pensii facultative sau administrate privat.

b)organele administratiei publice care exercita drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar  al statului la persoana juridica romana .

Cota de impozit pe dividende se aplica, in schimb ,asupra dividendului distribuit catre  fondurile deschise de investitii.

DIVIDENDELE REINVESTITE incepand cu anul 2009, in vederea pastrarii si cresterii numarului locurilor de munca,dar si pentru dezvoltarea activitatii persoanelor juridice platitoare de dividende, SUNT SCUTITE de la plata impozitului.

SUNT SCUTITE de la plata impozitului pe dividende si DIVIDENDELE REINVESTITE IN CAPITALUL SOCIAL al altei persoane juridice romane in scopul dezvoltarii activitatii si crearii de noi locuri de munca.

Impozitul pe dividendele distribuite de persoanele juridice romane catre persoane fizice  este tot de 16% aplicabil asupra dividendului brut.

</head>
<body>
<h1>http:fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Impozitul pe dividende<h2/>