Inregistrarea in contabilitate a unor impozite

OMFP 981/3 iunie 2024 cu privire la înregistrarea în contabilitate a unor impozite  a fost 

publicat în  MONITORUL OFICIAL  539 /10.06. 2024

Il redau aici:

În temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare,

având în vedere prevederile art. 4 alin. (1) și ale art. 44 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,

ministrul finanțelor emite următorul ordin:

Articolul I

Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. Punctul 341 se modifică și va avea următorul cuprins:

341. - În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile de primit, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate.

2. La punctul 342, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

342. - (1) Impozitul pe profit/Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor/Impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite.

3. În planul de conturi general, cuprins la punctul 594, se introduc conturile 4417 „Impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“, 6351 „Cheltuieli cu impozitul suplimentar pentru sectoarele de activitate specifice“ și 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“.

4. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“, funcțiunea contului 441 se modifică și va avea următorul cuprins:

Contul 441 «Impozitul pe profit și alte impozite»

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

Contul 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» este un cont de pasiv.

În creditul contului 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» se înregistrează:

– sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (691, 697, 698);

– impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal, aferente exercițiilor financiare anterioare, în cazul corectării erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat (117).

În debitul contului 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» se înregistrează:

– sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (512);

– sume reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.

5. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“, în funcțiunea contului 512, expresia „sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/venit (441)“ se înlocuiește cu expresia „sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (441)“.

6. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“ se introduce funcțiunea următorului cont:

Contul 697 «Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri»

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

În debitul contului 697 «Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri» se înregistrează:

– valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (441).

7. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“, în funcțiunea contului 758, expresia „sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de șomaj, impozitul pe profit/venit, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, fonduri speciale, dividende de plătit și alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438)“ se înlocuiește cu expresia „sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de șomaj, impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, fonduri speciale, dividende de plătit și alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438)“.

Articolul II

Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1020 și 1020 bis din 19 decembrie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:

1. În planul de conturi, cuprins la punctul 196, se introduc conturile 4417 „Impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“, 6351 „Cheltuieli cu impozitul suplimentar pentru sectoarele de activitate specifice“ și 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“.

2. La capitolul 11 „Funcțiunea conturilor“, funcțiunea contului 441 se modifică și va avea următorul cuprins:

Contul 441

Cu ajutorul contului 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» se ține evidența decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

3. La capitolul 11 „Funcțiunea conturilor“ se introduce funcțiunea următorului cont:

Contul 697

Cu ajutorul contului 697 «Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri» se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

Articolul III

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2023

 Au aparut o serie de modificari ale Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023.

Una dinte modificari se refera la microintreprinderi si impozitul pe venit aplicat microintreprinderilor.

Pentru a fi microintreprinderi , firmele  trebuie sa fi avut in anul fiscal precedent o cifra de afaceri de maxim 500.000 de mii de euro si sa aiba minim 1 salariat.

Daca firma este noua,  se poate opta pentru microintreprindere, daca veniturile estimate sunt sub 500.000 de euro.

Pentru a fi incadrata ca microintreprindere o firma mai trebuie sa indeplineasca si alte conditii, insa vorbim acum de cele care au suferit modificari.

Cifra de afaceri se calculeaza la cursul de schimb folosit la inchiderea exercitiului financiar precedent. Microintreprinderea trebuie sa aiba minim 1 salariat cu contract de munca si  norma intreaga sau mai multi salariati cu contract de munca cu timp partial care, cumulat sa faca o norma intreaga, cu cel putin salariul minim brut pe tara.

De asemenea, pot fi si persoane cu contract de administrare sau de mandat daca remuneratia este de cel putin un salariu minim brut pe tara garantat in plata.

De la 1 ianuarie 2023 salariul minim brut garantat in plata este de 3000 de lei .

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor este de la 1 ianuarie 2023 de 1%.

Daca in cursul anului fiscal microintreprinderea depaseste  plafonul de 500 000 euro, sau cota veniturilor din consultanta/management (cu exceptia activitatilor de la cod CAEN 6920 Contabilitate, audit financiar, consultanta fiscala) depaseste 20% in totalul cifrei de afaceri, devine platitoare de impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a depasit plafonul.

Important pentru intreprinzatorii debutanti !

In monitorul oficial nr 431 din 12 iunie 2017 s-a publicat Ordinul ministrului pentru Mediu de Afaceri , Comert si Antreprenoriat nr 665  din 24 mai 2017 privind modificarea Procedurii de implementare a schemei de ajutor de minimis prevăzute în cadrul Programului pentru stimularea înființării și dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii debutanți în afaceri, aprobată prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul economiei, comerțului și relațiilor cu mediul de afaceri, nr. 839/2016.
Modificarea procedurii intervine la punctul 6,subpunctul 6.9,alin(1).
Va redau extras din ordinul 665/2017 care face referire la modificare:
"
Art. I. -
Procedura de implementare a schemei de ajutor de minimis prevăzute în cadrul Programului pentru stimularea înființării și dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii debutanți în afaceri, aprobată prin Ordinul viceprim-ministrului, ministrul economiei, comerțului și relațiilor cu mediul de afaceri, nr. 839/2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 597 și 597 bis din 5 august 2016, se modifică după cum urmează:

- La punctul 6 subpunctul 6.9, alineatul (1) va avea următorul cuprins:

(1) În maximum 60 de zile calendaristice de la semnarea contractului de finanțare cu OTIMMC, dar nu mai târziu de 31 martie 2017, beneficiarul este obligat să efectueze cheltuielile și să depună documentația de decont la sediul OTIMMC. Cheltuielile eligibile pentru care se vor aloca fonduri din cadrul Programului vor fi certificate prin vizita la fața locului a reprezentanților UMCR din cadrul OTIMMC în termen de 45 de zile lucrătoare de la depunerea decontului, dar nu mai târziu de 30 iunie 2017. Termenul de 60 de zile calendaristice se poate prelungi doar cu acordul OTIMMC pentru situații excepționale, de exemplu întârzieri la transportul sau livrarea echipamentelor din motive independente de beneficiarul AFN. Prelungirea se acordă o singură dată pe baza unei cereri depuse de către solicitant la sediul OTIMMC cu cel puțin 5 zile înainte de expirarea termenului-limită de depunere a decontului, efectuare cheltuieli din contractul de finanțare, dar nu mai târziu 31 martie 2017. Reprezentanții UMCR vor face verificări la fața locului, consemnând cele constatate într-un proces-verbal, contrasemnat de beneficiar, întocmit în două exemplare, câte unul pentru fiecare parte. În situația neefectuării cheltuielilor sau în cazul în care cheltuielile nu corespund cu elementele de cost aprobate prin notificarea inițială, nu sunt noi și puse în funcțiune, beneficiarul este respins de la finanțare."

Art. II. -
Direcția de antreprenoriat și programe pentru IMM din cadrul Ministerului pentru Mediul de Afaceri, Comerț și Antreprenoriat și oficiile teritoriale pentru întreprinderi mici și mijlocii și cooperație vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin."
Ordinul a intrat in vigoare in momentul publicarii in monitorul oficial.

Microintreprinderile-ce modificari au survenit de la 01 ianuarie 2017

Au aparut unele modificari in Codul  Fiscal referitoare la microintreprinderi valabile  de la 01 ianuarie 2017.
Majoritatea conditiilor care trebuiesc indeplinite pentru ca o entitate sa fie considerata microintreprindere se pastreaza.
Apare o modificare  a criteriului ce face referire la cifra de afaceri,in sensul cresterii acesteia de la 100.000 euro la 500.000 euro.
De la 01 ianuarie 2017 microintreprindere este orice persoana juridica  a carei cifra de afaceri din anul precedent a fost mai mica sau egala cu echivalentul a 500.000  euro.
Din 2017 se considera microintreprinderi si firmele care nu au salariati,pana acum era necesar sa aiba intre 1 si 9 salariati.
Tot de la 01 ianuarie 2017 vor exista doua cote de impozitare pentru microintreprinderi

a)1% aplicatabila asupra veniturilor obtinute de acestea pentru microintreprinderile care au salariati

b)3 % pentru microintreprinderile care nu au salariati.
Pentru microintreprinderile nou infiintate se considera indeplinita conditia referitoare  la salariati daca in termen de 60 de zile angajeaza  cu contract de munca cu norma  intreaga  minim un salariat.

Programul "Tineri Debutanti"

Denumirea completa a programului este programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii  microintreprinderilor de catre tineri si se adreseaza intreprinzatorilor tineri avand ca scop orientarea lor pentru accesarea finantarilor nerambursabile.
OUG 6/2011 stabilieste conditiile in care microintreprinderile infiintate si conduse de catre intreprinzatori  tineri beneficiaza de anumite facilitati.
HG 96/2011 aproba normele metodologice pentru aplicarea OUG 6/2011.
OUG mai sus mentionata cuprinde Programul pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii tineri,prin care se acorda facilitati pentru microintreprinderile nou infiintate conduse de tineri care desfasoara pentru prima data activitate economica prin intermediul unei societati cu raspundere limitata (SRL).
Finantarea prin acest program este de fapt ajutor de stat de tip schema minimis si se  acorda cu respectarea criteriilor prevazute in normele CE si in legislatia romaneasca   in domeniu.
Ajutorul se acorda si se monitorizeaza de catre Departamentul pentru IMM-uri,Mediul de Afaceri si Turism.
Obiectivele programului
-dezvoltarea aptitudinilor antreprenoriale ale tinerilor
-stimularea si sprijinirea  demararii si dezvoltarii firmelor nou infiintate
 -facilitarea accesului tinerilor la sursele de finantare
Bugetul alocat programului pentru anul 2014 este de 21.000.000 lei.
Lansarea programului a avut loc pe data de 10.03.2014 ora 10 si va ramane activ pana la epuizarea bugetului.
Cine beneficiaza de program - persoanele fizice (intreprinzatori debutanti)care indeplinesc cumulativ,la data inscierii conditiile urmatoare:
a)au capacitate deplina de exercitiu ,varsta de pana in 35 ani impliniti cel mai tarziu  in  ziua inregistrarii SRL-ului.
b)anterior datei inregistrarii SRl nu au mai detinut si nu detin calitatea de actionar sau   asociat al unei intreprinderi constituite in Spatiul Economic European .
c)infiinteaza pentru prima data un SRL conform Lg 31/1990 si OUG 6/2011.
d)declara pe propria raspundere ca indeplineste conditiile de la lit b)
e)nu a mai beneficiat de finantare in cadrul acestui program.
Pentru a putea fui eligibila pentru program firma nou infiintata de intreprinzatorul debutant trebuie sa indeplineasca cumulativ si urmatoarele conditii:
-este SRL-D
-este microintreprindere(lg 346/2004)
-este infiintata de catre un tanar debutant ,ca asociat unic sau cel mult cinci intreprinzatori debuntanti  asociati.
-este administrata de asociatul unic sau unul sau mai multi adminsitratori dintre asociatii debutanti.
-are in obiectul de activitate cel mult cinci grupe de activitate,prevazute in codul CAEN
Exista si grupe de activitate care nu sunt eligibile pentru acest program,ele sunt prevazute expres in OUG 6/2011.
Pentru a obtine finantare prin acest program microintreprinderile infiintate de un intreprinzator debutant trebuie sa mai indeplinesca unele conditii:
1.sa notifice in scris Oficiul Teritorial opentru IMM si cooperatie in termen de 10 zile de la infiintare  pentru a fi luat in evidenta.
2.sa angajeze cu contract de munca pe perioada nedetermina,cu norma intreaga,,
cel putin doi salariati si sa ii mentina in activitate pana pierderea calitatii de microintreprindere apartinand unui debutant.
3.sa reinvesteasca anual,cel putin 50% din profitul realizat in anul fiscal precedent.
4.sa depuna la OTIMMC teritorila situtiile financiare semestriale si anuale.
Daca nu stiti cine se incadreaza la microintreprinderi va invit sa cititi articolele mele  Microintreprinderea si Microintreprinderile-modificari ale Codului Fiscal.
Am spus ca acest program intra in categoria schemelor de minimis,daca vreti sa stiti mai multe despre minimis cititi articolul intitulat chiar asa Minimis





</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Programul Tineri Debutanti<h2/>

Minimis

Miercuri a fost modificata in sedinta de Guvern HG 274/2013 care aproba sistemul de  acordare a ajutorului Minimis pentru IMM-uri.
Implementarea schemei de Minimis se va face prin Departamentul pentru IMM-uri .
Asa cum rezulta din declaratiile publice ale ministrului delegat,M.Grapini,deschiderea aplicatiei se va anunta cu 5 zile inainte,iar inregistrarile online se vor face timp de 10 zile, pe formulare tip.
Punctajul va fi acordat automat de software.Punctajul minim acceptat va fi de 60 de  puncte din 100.
Dintre noile criterii de acordare a punctajului voi enumera:
1.in functie de domeniul de activitate punctajul maxim va fi acordat IMM-urilor din industria  prelucratoare
2.in functie de mediul in care isi desfasoara activitatea punctajul maxim se va acorda IMM-urilor din mediul rural.
3.in functie de tipul de IMM, punctajul maxim va fi acordat, in ordine descrescatoare, microintreprinderilor,intreprinderilor mici , intreprinderilor mijlocii.
Nu se mai cere firmelor un studiu tehnico-economic,ramane in schimb obligatia prezentarii  unui plan de investitii.
Dupa inregistrare,IMM-urile au la dispozitie 60 de zile pentru a depune la oficiile pentru IMM din teritoriu documentele, in vederea verificarii.







</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Minimis<h2/>

Microintreprinderile-modificari ale Codului fiscal in 2013

<!--google-ad-section-start

Se modifica articolul112/1 litera c) astfel"a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 65.000 de euro".

Art 112/2 aliniatul(3)specifica:"pentru anul 2013 persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31.12.2012 indeplinesc conditiile art 112/1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul  titlu incepand cu 01.02 .2013 urmand sa notifice organele fiscale teritoriale despre  modificarea sistemului de impunere ,potrivit Codului de procedura fiscala,pana la data de 25 martie 2013,inclusiv.

Pana la acest termen  se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut in perioada o1 .ian  2013 -31 ianuarie 2013,prin exceptie de la prevederile art 34 si 35.

O persoana juridica romana (firma) care este nou infiintata este obligata sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul an fiscal daca conditia prevazuta la articolul 112/1 litera d) este indeplinita.

Litera d) face referire la capitalul social al firmei care trebuie sa fie detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale.

Microintreprinderile nu mai aplica acest  sistem fiscal incepand cu anul fiscal incepand  cu anul fiscal urmator anului in care nu mai indeplinesc  una din conditiile prevazute  la art 112/1.( pe acestea le-am enumerat in articolul intitulat "Microintreprinderea".

La alin(6) al art 112/2 se specifica ca nu sunt obligate sa aplice sistemul de impunere pentru microintreprinderi persoanele juridice care:

-desfasoara activitati in domeniul bancar

-desfasoara activitati in domeniul asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital,cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii.

-desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc , consultantei si managementului.

Persoanele juridice care au optat  pentru acest sistem de impunere conform prevederilor  legale in vigoare pana la data de 01 februarie 2013 pastreaza acest regim de impozitare  pentru anul 2013.

Cota de impunere pentru microintreprinderi ramane aceeasi: 3%.

Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial,pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoarea trimestrului pentru care se calculeaza impozitul.

Concluzii.

1.Se modifica cuantumul maxim al cifrei de afaceri in baza careia se plateste impozit  pe veniturile microintreprinderilor de la 100.000euro cat era pana la 01 februarie 2013  la 65.000 euro anual .

2. Daca pana acum contribuabilii agenti economici(firmele) aveau dreptul sa opteze pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor,in defavoarea platii  impozitului pe profit (desigur,cei care indeplineau conditiile) acum conform aer 112/2 alin (2)sunt obligati la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor.

3.Intervin, dupa parerea mea, unele neconcordante intre art 112/1lit a) si art 112/2 alin(6).

In articolul 112/1 lit a) se mentine prevederea ca nu pot fi microintreprinderi firmele care desfasoara activitati in domeniul bancar,asigurari si reasigurari,al pietei de capital,in domeniul jocurilor de noroc , consultantei si managementului..

La art 112/2 alin(6) se specifica ca aceste firme nu sunt obligate sa aplice la sistemul de impunere pentru microintreprinderi.

Asta ar insemna ca agentii economici din domeniile mai sus mentionate ar avea drept  de optiune.

Un articol din Codul Fiscal spune clar ca nu pot fi microintreprinderi, un paragraf din articolul urmator specifica doar ca ei nu sunt obligati sa aplice acest sistem.

<!--google-ad-section-end

</head>
<body>
<h1>fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Microintreprinderile-modificari ale codulii fiscal in 2013<h2/>

-