2/07/2025
Ordin privind indicele preturilor de consum
6/13/2024
Inregistrarea in contabilitate a unor impozite
OMFP 981/3 iunie 2024 cu privire la înregistrarea în contabilitate a unor impozite a fost
publicat în MONITORUL OFICIAL 539 /10.06. 2024
Il redau aici:
În temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare,
având în vedere prevederile art. 4 alin. (1) și ale art. 44 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
ministrul finanțelor emite următorul ordin:
Articolul I
Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. Punctul 341 se modifică și va avea următorul cuprins:
341. - În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile de primit, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate.
2. La punctul 342, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
342. - (1) Impozitul pe profit/Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor/Impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite.
3. În planul de conturi general, cuprins la punctul 594, se introduc conturile 4417 „Impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“, 6351 „Cheltuieli cu impozitul suplimentar pentru sectoarele de activitate specifice“ și 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“.
4. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“, funcțiunea contului 441 se modifică și va avea următorul cuprins:
Contul 441 «Impozitul pe profit și alte impozite»
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.
Contul 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» este un cont de pasiv.
În creditul contului 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» se înregistrează:
– sumele datorate de entitate către bugetul statului/bugetele locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (691, 697, 698);
– impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal, aferente exercițiilor financiare anterioare, în cazul corectării erorilor contabile reflectate pe seama rezultatului reportat (117).
În debitul contului 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» se înregistrează:
– sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (512);
– sume reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate, iar soldul debitor, sumele vărsate în plus.
5. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“, în funcțiunea contului 512, expresia „sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/venit (441)“ se înlocuiește cu expresia „sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal (441)“.
6. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“ se introduce funcțiunea următorului cont:
Contul 697 «Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri»
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.
În debitul contului 697 «Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri» se înregistrează:
– valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (441).
7. La capitolul 16 „Funcțiunea conturilor“, în funcțiunea contului 758, expresia „sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de șomaj, impozitul pe profit/venit, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, fonduri speciale, dividende de plătit și alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438)“ se înlocuiește cu expresia „sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii, reprezentând datorii privind asigurările sociale, ajutorul de șomaj, impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, taxa pe valoarea adăugată, alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, fonduri speciale, dividende de plătit și alte datorii cu bugetul statului (431, 437, 441, 4423, 446, 447, 448, 444, 438)“.
Articolul II
Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1020 și 1020 bis din 19 decembrie 2016, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează după cum urmează:
1. În planul de conturi, cuprins la punctul 196, se introduc conturile 4417 „Impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“, 6351 „Cheltuieli cu impozitul suplimentar pentru sectoarele de activitate specifice“ și 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri“.
2. La capitolul 11 „Funcțiunea conturilor“, funcțiunea contului 441 se modifică și va avea următorul cuprins:
Contul 441
Cu ajutorul contului 441 «Impozitul pe profit și alte impozite» se ține evidența decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit, precum și impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.
3. La capitolul 11 „Funcțiunea conturilor“ se introduce funcțiunea următorului cont:
Contul 697
Cu ajutorul contului 697 «Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri» se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.
Articolul III
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
10/04/2022
Sponsorizari din redirectionarea impozitului pe profit- OPANAF
OPANAF 1.679 /20 sept 2022 pentru aprobarea Procedurii privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, precum și a modelului și conținutului unor formulare s-a publicat in Monitorul Oficial nr 923/21.sept.2022
----------------------------------------------------------------------------------------
Art 1 Se aprobă Procedura privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, prevăzută în anexa nr. 1.
Art 2.(1) Se aprobă modelul, conținutul și instrucțiunile de completare a formularului 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor“, prevăzute în anexa nr. 2.
(2) Se aprobă modelul și conținutul formularului „Notificare privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor“, prevăzute în anexa nr. 3.
Art 3.Caracteristicile de editare, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularelor prevăzute la art. 2 sunt prezentate în anexa nr. 4.
Art. 4 Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 5 Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcția generală de reglementare a colectării creanțelor bugetare, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, precum și, după caz, direcțiile de specialitate din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
-----------------------------------------------------------
Anexa nr. 1 PROCEDURĂ
privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor,
potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat sau acordarea
de burse private
Anexa nr. 2*)
*) Anexa nr. 2 este reprodusă în facsimil.
INSTRUCȚIUNI
privind completarea formularului 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor“
I. Depunerea formularului
Formularul se completează și se depune de către contribuabilii care, potrivit legii, dispun redirecționarea impozitului pe profit sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, după caz, pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private.
Cererea se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile art. 79 alin. (1^1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
În cazul în care contribuabilul corectează formularul depus, cererea rectificativă se întocmește pe același model de formular, înscriind „X“ în spațiul special prevăzut în acest scop. În acest caz, se completează elementele de identificare a cererii care se rectifică, respectiv data și numărul de înregistrare.
Termen de depunere:
a) în termen de maximum 6 luni de la termenul legal de depunere a declarației anuale de impozit pe profit, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit;
b) în termen de 6 luni de la termenul legal de depunere a declarației de impozit aferente trimestrului IV, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Organul fiscal competent
Formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de către contribuabil/plătitor.
În cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de persoana juridică responsabilă a grupului.
II. Completarea formularului
În rubrica „Anul“ se înscrie anul pentru care se completează formularul, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2022).
Rubrica „Perioada“ se completează în situațiile în care raportarea se efectuează pentru alte perioade decât anul calendaristic, ca de exemplu:
– perioada reprezentând anul fiscal modificat, în cazul contribuabililor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5), (5^1) și (5^2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare;
– perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării și data închiderii procedurii de lichidare, în cazul contribuabililor care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.
Secțiunea I „Date de identificare a contribuabilului“
1. Se bifează căsuța „Plătitor de impozit pe profit“, respectiv „Plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor“, în funcție de categoria de plătitor corespunzătoare.
Căsuța „Plătitor de impozit pe profit“ se bifează și în cazul contribuabililor plătitori de impozit specific unor activități care datorează și impozit pe profit.
2. În rubrica „Cod de identificare fiscală“ se completează codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului care dispune redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, conform legii.
Atenție! În cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirecționarea poate fi dispusă numai de persoana juridică responsabilă.
3. În rubrica „Denumire“ se înscrie denumirea contribuabilului care dispune redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, conform legii.
4. Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
Secțiunea II „Redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor“
Atenție! Contribuabilii care dispun redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor completează în același formular câte o secțiune privind destinația sumei, respectiv sponsorizare/mecenat/burse private. Secțiunile sunt generate cu ajutorul programului de asistență, pentru fiecare beneficiar.
Contribuabilii înscriu suma maximă care poate fi redirecționată, potrivit legii, precum și, după caz, suma redirecționată prin formularele 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor“ depuse anterior în același an fiscal și suma rămasă de redirecționat, în căsuțele corespunzătoare din formular.
1. Sponsorizare către entități persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult
În rubrica „Denumire“ se înscrie denumirea entității persoană juridică fără scop lucrativ/unității de cult beneficiare.
În rubrica „Cod de identificare fiscală“ se completează codul de identificare fiscală a entității persoană juridică fără scop lucrativ/unității de cult beneficiare.
În rubrica „Cont bancar (IBAN)“ se completează codul IBAN al contului bancar al entității persoană juridică fără scop lucrativ/unității de cult beneficiare.
În rubricile privind adresa se completează datele privind adresa beneficiarului.
În rubrica „Contract nr./data“ se înscriu numărul și data contractului privind acordarea sponsorizării.
În rubrica „Sumă de redirecționat (lei)“ se înscrie suma pentru care se solicită redirecționarea.
2. Sponsorizare către beneficiari, alții decât cei de la pct. 1, potrivit legii
Rubricile se completează similar celor de la pct. 1.
3. Acte de mecenat - se completează de către contribuabilii care dispun redirecționarea impozitului pe profit pentru efectuarea de acte de mecenat.
În rubricile „Nume“ și „Prenume“ se înscriu numele și prenumele beneficiarului.
În rubrica „Cod numeric personal“ se înscrie codul numeric personal al beneficiarului.
În rubricile privind adresa se completează datele privind adresa beneficiarului.
În rubrica „Cont bancar (IBAN)“ se completează codul IBAN al contului bancar al beneficiarului.
În rubrica „Contract nr./data“ se înscriu numărul și data contractului privind acordarea actului de mecenat.
În rubrica „Suma de redirecționat (lei)“ se înscrie suma pentru care se solicită redirecționarea.
4. Bursa privată
În rubricile „Nume“ și „Prenume“ se înscriu numele și prenumele beneficiarului.
În rubrica „Cod numeric personal“ se înscrie codul numeric personal al beneficiarului.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa beneficiarului.
În rubrica „Cont bancar (IBAN)“ se completează codul IBAN al contului bancar al beneficiarului.
În rubrica „Contract nr./data“ se înscriu numărul și data contractului privind acordarea bursei private.
În rubrica „Suma de redirecționat (lei)“ se înscrie suma pentru care se solicită redirecționarea.
5. Fondul Națiunilor Unite pentru Copii (UNICEF) și alte organizații internaționale care își desfășoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte
În rubrica „Denumire“ se înscrie denumirea Fondul Națiunilor Unite pentru Copii (UNICEF) sau, după caz, a organizației internaționale care își desfășoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.
În rubrica „Cod de identificare fiscală“ se completează codul de identificare fiscală a Fondului Națiunilor Unite pentru Copii (UNICEF) sau, după caz, a organizației internaționale care își desfășoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.
În rubrica „Cont bancar (IBAN)“ se completează codul IBAN al contului bancar al Fondului Națiunilor Unite pentru Copii (UNICEF) sau, după caz, al organizației internaționale care își desfășoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.
În rubrica „Suma de redirecționat (lei)“ se înscrie suma pentru care se solicită redirecționarea.
Secțiunea III „Date de identificare a împuternicitului“
1. Se completează numai în cazul în care depunerea cererii privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se realizează prin împuternicit, desemnat potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
2. În rubrica „Cod de identificare fiscală“ se înscrie codul de identificare fiscală a împuternicitului.
3. În rubrica „Nume, prenume/Denumire“ se înscriu, după caz, numele și prenumele împuternicitului sau denumirea acestuia.
4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului.
Anexa nr. 3
Agenția Națională de Administrare Fiscală
Direcția generală de administrare a marilor contribuabili
Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice .........................
Unitatea fiscală ..............................................................................
Serviciul/Biroul/Compartimentul .....................................................
Nr. de înregistrare ...........................
Data .................................................
Sigla*)
Către**) …………………………………………..
CIF ....................................................................
Str. ……..……………..... nr. …., bl. ....., sc. .....,
et. ……, ap. …., județul/sectorul ………….….,
localitatea ..................., cod poștal ……...…….
NOTIFICARE privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor
Stimată(e) doamnă/domn,
Ca urmare a Cererii privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, înregistrată cu nr. ................. din data de ………………, vă comunicăm următoarele:
În urma verificării în evidențele fiscale a informațiilor cuprinse în cerere, au fost identificate erori privind:
[ ] datele de identificare a contribuabilului;
[ ] datele de identificare a entității beneficiare.
Pentru corectarea erorilor identificate veți depune, în termen de 15 zile de la primirea prezentei, o cerere rectificativă privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Dacă în termenul prevăzut mai sus nu corectați informațiile eronate, comunicate prin prezenta notificare, cererea se clasează.
Pentru informații suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul .........................................., la sediul nostru sau la numărul de telefon ........................., între orele …..-….. .
Numele și prenumele .....................,
Conducătorul unității fiscale
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
*) Se va folosi sigla organului fiscal emitent.
**) Se va înscrie denumirea contribuabilului.
Anexa nr. 4 Caracteristici de editare, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularelor
1. Denumire: „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor“ (formular 177)
1.1. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare. Formularul se completează și se editează cu ajutorul programului de asistență, asigurat gratuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală.
1.2. Se utilizează la solicitarea redirecționării impozitului pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor.
1.3. Se completează și se depune de către contribuabilii care dispun redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor către entitățile beneficiare, conform legii.
1.4. Circulă în format electronic la organul fiscal competent.
1.5. Se arhivează la organul fiscal competent.
2. Denumire: „Notificare privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor“
2.1. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare.
2.2. Se utilizează în scopul înștiințării contribuabililor cu privire la erorile identificate în cererea depusă de contribuabil.
2.3. Se întocmește în două exemplare de către organul fiscal central competent.
2.4. Circulă:
– un exemplar la organul fiscal central competent;
– un exemplar la contribuabil.
2.5. Se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
---------------------------------------
7/27/2018
Planul general de conturi completat
Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2018, aduce si unele modificari si completari ale planului de conturi .
Astfel, se modifica si se completeaza Planul general de conturi 1802/2018 (reglementari privind situatiile financiare anuale si anual consolidate) urmatoarele conturi:
1. Contul 441" Impozit pe profit/venit" va purta denumirea de "Impozitul pe profit si alte impozite".
2.Se adauga conturile:
a) 4415 " Impozitul specific unor activitati"
b) 6231 "Cheltuieli de protocol"
c) 6232 " Cheltuieli de reclama si publicitate "
( pana acum exista doar sinteticul de gradul 1- 623" Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate", care , de regula , in practica era tinut pe doua analitice)
d) 695 "Cheltuieli cu impozitul specific unor activitati".
Aceleasi modificari si completari se efectueaza si in Planul general de conturi aprobat prin OMFP 2844/2018 (reglementari conforme cu IRFS) dar si in Planul general de conturi aprobat prin
OMFP 3103/2017 ( reglementari pentru persoanele juridice fara scop patrimonial ).
1/13/2017
Profiturile din activitati de cercetare sunt scutite de impozit
Cei 10 ani se calculeaza de la data infiintarii pentru contribuabilii noi - infiintati sau de la data intrarii in vigoare a ordonantei mai sus mentionate, pentru contribuabilii existenti .
Aceste prevederi se aplica incepand cu data publicarii OUG3/2017, adica din aceasta luna,ianuarie.
5/16/2016
Platitorii de impozit pe profit
Am mai scris despre deduceri din cheltuieli , despre calculul impozitului pe profit.
Iata aici entitatile obligate la plata impozitului pe profit, conform Codului Fiscal:
-persoanele juridice romane cu exceptia celor enumerate in postarea mai sus mentionata,(ex:BNR, Trezoreria Statului,fundatiile).
Va invit sa cititi postarea su sa o recititi,daca ati citit-o la momentul respectiv, pentru alte detalii.
-persoanele juridice straine care desfasoara activitate printr-unul sau mai multe sedii permanente in Romania
-persoanele juridice straine care au locul exercitarii conducerii efective in Romania
-persoanele juridice care au sediul social in Romania,infiintate in conformitate cu legislatia europeana
-persoanele juridice care realizeaza venituri din transferul proprietatilor imobiliare aflate in Romania ,inclusiv venituri din inchierierea sau cedarea folosintei bunurilor imobiliare.
-persoanele juridice cre obtin venituri din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare.
Alte articole pe tema impozitului pe profit:
Scutiri de la plata impozitului pe profit
Calculul impozitului pe profit
4/27/2015
Impozitarea bacsisului
casele de marcat fiscale.
Una dintre modificari vizeaza impozitarea bacsisului.
Orice suma in bani oferita voluntar de client,in plus fata de contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate-
aceasta este definitia pentru bacsis data de noile modificari
ale OUG 28/1999.
Clientul nu este obligat sa acorde bacsis.
Conform noilor prevederi legale,agentul economic este obli
gat sa emita bon fiscal separat pentru bacsis.
Agentul economic are doua optiuni:
1.inregistreaza in contabilitatea unitatii economice bacsisul
ca venit al firmei si atunci agentul economic plateste impozit
pe profit (16%)sau impozit pe veniturile microintreprinderi
lor(3%),dupa caz.
In conditiile in care se inregistreaza bacsisul in contabilitatea firmei,el va fi evidentiat in contul"Venituri din activitati diver
se" si se va lua in calculul impozitului pre profit sau pe veni
turile microintreprinderilor ,ca orice alt venit.
Bacsisul, conform OUG 28/1999 nu este purtator de TVA.
In aceasta situatie vor fi necesare modificari ale softurilor ca
selor de marcat,pentru ca bonul emis separat pentru bacsis
sa fie emis fara TVA.
S-a tot discutat in aceste zile,ce vor face ,de exemplu taxime
tristii deoarece aparatele lor de marcat nu sunt setate sa emi
ta bon fara tva.
In aceeasi situatie sunt toti comerciantii sau prestatorii de ser
vicii care lucreaza direct cu clientii si au obligatia sa emita bo
nuri fiscale.
EX" un comerciant vinde textile, incaltaminte,cosmetice.
Toate produsele pe care le comercializeaza au tva 24%.
Softul pentru casa de marcat este facut sa emita toate bo
nurile cu tva 24%.
O librarie vinde carti.
Casa de marcat este setata sa emita bon cu tva redus.
Nimeni nu avea in softurile caselor de marcat 0% tva, cu
exceptia neplatitorilor de TVA.
Asa cum vor fi actualizate softurile pentru aparatele de
marcat ale magazinelor,restaurantelor ,tot asa se vor modifica si softurile aparatelor de marcat ale taximetristilor.
Sigur ca va aparea rubrica la categoria "produse,servicii"- bacsis.
2.distribuie bacsisul salariatilor si face retinere la sursa impozit pe veniturile persoanelor fizice,16%.
In acest caz bacsisul nu va fi cuprins in baza de impozitare pentru contributiile sociale(cas,fd sanatate,somaj).
O alta noutate este aceea ca agentul economic are obligatia sa intocmeasca documente justificative atat pentru sumele de bani introduse in punctele de vanzare cat si pentru cele extrase din aceste puncte de vanzare.
Agentul economic va tine un registru de bani pentru salariati in care acestia isi inregistreaza banii personali la inceputul programului de lucru.
Aceasta masura a mai existat ,insa aceasta viza mai degraba corectitudinea salariatului( sa nu isi insuseasca sume de bani din produsele vandut epebntru care nu a emis bon),era un instrument de control al salariatilor din partea conducerii unitatii.
Salariatii sunt obligati sa prezinte sumele de bani pe care le au asupra lor la solicitarea organelor de control.
2/07/2014
Calculul impozitului pe profit
La rezultatul obtinut se adauga cheltuielile nedeductibile si se scad veniturile neimpozabile.
Unele cheltuieli sunt deductibile partial.
Am prezentat in articole separate Deduceri din profit pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare, pentru Cheltuielile de protocol ,am explicat pe larg intr-un alt articol Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile si diferentele de curs valutar.
V-am explicat care sunt entitatile si/sau operatiunile scutite de la plata impozitului pe profit in articolul Scutiri de la plata impozitului pe profit.
Cheltuielile cu amortizarile imobilizarilor sunt si ele deductibile fiscal daca sunt calculate conform legislatiei in vigoare , conditii expuse in articolul Amortizarea imobilizarilor.
Metodele contabile pentru evaluarea stocurilor la iesirea din gestiune sunt recunoscute la calculul impozitului pe profit.
Care sunt acestea aflati in articolul Evaluarea stocurilor la iesirea din gestiune.
Veniturile neimpozabile sunt:
-dividendele obtinute de la persoanele juridice romane sau straine platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar.
-difenrentele favorabile de valoare a titlurilor de participatie,inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor ,veniturile din anularea rezervei inregistrata ca urmare a participarii in natura la capitalul altei firme.
-veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere
Cota de impozit pe profit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil.
Anul fiscal este anul calendaristic.
Declararea si plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial,pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului pentru trimestrele I-III.
Definitivarea si plata impozitului pe profit pe anul fiscal se face pana la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit(25 martie inclusiv a anului urmator.
12/16/2012
Microintreprinderea
Asa cum o defineste Codul Fiscal , microintreprinderea este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditiii, la data de 31 decembrie a anului precedent:
Microintreprinderea
a) realizeaza venituri, altele decat cele prevazute la art 112/ 2 aliniat (6).
b) are de la 1 la 9 salariati inclusiv.
c)a realizat venituri care nu au depasit echivalentul a 100.000 euro.
d)capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si autoritatile locale.
Alianiatul (6) al art 112/2 precizeaza: nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romane care:
- desfasoara activitati in domeniul bancar
-desfasoara activitati in domeniul asigurarilor, reasigurarilor si al pietei de capital, cu exceptia persoanelor juridice care desfasoara activitati de intermediere in aceste domenii.
- desfasoara activitati in domeniul jocurilor de noroc, consultanta si management
-au capitalul social detinut de un asociat sau actionar persoana juridica cu peste 250 de angajati.
Deci, daca firma dvs desfasoara activitati in domeniile mentionate mai sus ,chiar daca indeplineste celelalte criterii,nu puteti opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Ce trebuie sa mai stiti despre impozitul pe veniturile microintreprinderilor:
1) este optional. Asta inseamna ca desi indepliniti conditiile puteti alege daca sa optati pentru microintreprindere cu plata impozitului pe venit de 3% sau puteti opta pentru plata impozitului pe profit de 16%..
2) microintreprinderea platitoare de impozit pe profit poate opta pentru plata impozitului pe venitul microintreprinderilor incepand cu anul fiscal urmator, daca indeplineste conditiile mentionate la inceput postarii.
In conditiile in care societatea a mai fost platitoare de impozit pe venit si a trecut la plata impozitului pe profit nu mai poate reveni la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, indiferent de motivele pentru care s-a trecut de la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor la plata impozitului pe profit
Exemplu
a)prin optiunea administratorului firmei, chiar daca firma indeplinea conditiile pentru impozitul pe venit.
b)in conditiile in care intr-un an fiscal nu s-au mai indeplinit conditiile stabilite de lege( fie numarul salariatilor a depasit cifra de 9, fie a ramas fara nici un salariat,
fie cifra de afaceri a depasit plafonul de 100.000 EURO)In acest caz sa zicem firma a depasit numarul de salariati in anul 2010 a indeplinit toate conditiile, la sfarsitul lui 2011 avea sa zicem 12 salariati , dar in 2012 a avut 8 salariati .
Nu va putea opta pentru impozitul de 3% asupra veniturilor in 2013 sau in anul 2010 CA. + 95.000 EURO , in 2011 CA+ 111.000 EURO.
In anul 2012 a avut venituri mai mici , sa zicem 93.000 EURO.
Nu va putea opta in 2013 pentru impozit pe veniturile microintreprinderilor.
3) O persoana juridica romana care este nou infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul an fiscal daca indeplineste conditiile referitoare la capitalul social la data inregisrarii la registrul comertului si daca in termen de 60 zile de la data inregistrarii indeplineste conditia referitoare la salariati..
4)microintreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit incepand cu anul fiscal urmator.
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa.
COTA DE IMPOZITARE PENTRU VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR in
conformitate cu prevederile Codului fiscal(titlul IV, art 112/5) ESTE DE 3%.
In articolele urmatoare voi reveni si cu alte precizari referitoare la microintreprinderi.
05.02.2013 Va sugerez sa cititi in completare si articolul intitulat Microintreprinderile, modificari
la codul fiscal pe anul 2013 deoarece intre data publicariu acestui articol si data curenta au
intervenit unele modificari si completari legislative care fac referire la cifra de afaceri si dreptul
de optiune.
Autor articol
</head>
<body>
<h1> fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2> Microintreprinderea</h2>