Calculul impozitului pe profit

Profitul impozabil se determina ca diferenta intre totalul veniturilor obtinute din orice  sursa si totalul cheltuielilor aferente obtinerii veniturilor.
La rezultatul obtinut se adauga cheltuielile nedeductibile si se scad veniturile neimpozabile.
Unele cheltuieli sunt deductibile partial.
Am prezentat in articole separate Deduceri din profit pentru cheltuielile de cercetare  dezvoltare, pentru Cheltuielile de protocol ,am explicat pe larg intr-un alt articol Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile si diferentele de curs valutar.
V-am explicat care sunt entitatile si/sau operatiunile scutite de la plata impozitului pe  profit in articolul Scutiri de la plata impozitului pe profit.
Cheltuielile cu amortizarile imobilizarilor sunt si ele deductibile fiscal daca sunt  calculate conform legislatiei in vigoare , conditii expuse in articolul Amortizarea imobilizarilor.
Metodele contabile pentru evaluarea stocurilor la iesirea din gestiune sunt recunoscute la calculul impozitului pe profit.
Care sunt acestea aflati in articolul Evaluarea stocurilor la iesirea din gestiune.
Veniturile neimpozabile sunt:
-dividendele obtinute de la persoanele juridice romane sau straine platitoare de  impozit pe profit sau a unui impozit similar.
-difenrentele favorabile de valoare a titlurilor de participatie,inregistrate ca urmare  a incorporarii rezervelor ,veniturile din anularea rezervei inregistrata ca urmare a participarii in natura la capitalul altei firme.
-veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere
Cota de impozit pe profit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil.
Anul fiscal este anul calendaristic.
Declararea si plata impozitului pe profit se efectueaza trimestrial,pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului pentru trimestrele I-III.
Definitivarea si plata impozitului pe profit  pe anul fiscal se face pana la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit(25 martie inclusiv a anului urmator.

Cheltuielile de protocol

Toate entitatile economice au  si cheltuieli cu protocolul.
Insa , pentru cei care nu stiu, cheltuielile de protocol au deductibilitate limitata la calculul impozitului pe profit.
Ele se pot deduce in limita a 2% aplicabila asupra diferentei dintre totalul veniturilor  impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, cu exceptia cheltuielilor de protocol si a cheltuielilor cu impozitul pe profit.
La calculul profitului impozabil , in cazul cheltuielilor de protocol ,se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite de contribuabil cu valoare egala sau mai mare de 100 lei.
An aratat mai sus cum se deduc cheltuielile de protocol la calculul profitului impozabil
Acum sa vedem cum se inregistreaza contabil cheltuielile de protocol la momentul efectuarii.
Contul in care se reflecta asemenea cheltuieli este 623"Cheltuieli cu protocolul ,reclama si publicitatea.Va recomand sa tineti in analitic district cheltuielile cu protocolul si alt analitic reclama si publicitatea, ca sa va fie usor la calculul profitului impozabil.
Exemplu " Firma "X" cumpara produse de protocol in valoare de 150 lei.
Plata se efectueaza pe loc in numerar.
 Vom avea articolul contabil
                                  %      = 5311  150 lei   
                               623.01               121
                               4426                    29
In alta zi aceeasi firma "X" achizitioneaza alte produse destinate protocolului, de data aceasta nu efectueaza plata pe loc, urmand sa plateasca la un termen stabilit prin banca.
Sa spunem ca de aceasta data valoarea produselor este de 650 lei.
La momentul cumpararii vom inregistra factura astfel
                      %         =   401  650
                   623.01                  524
                   4426                    126
La scadenta se efectueaza plata
                 401=  5121 650   
Cam aceasta ar fi monografia contabila in cazul cheltuielilor de protocol.



</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Cheltuielile de protocol<h2/>

Scutiri de la plata impozitului pe profit

Stiati ca exista contribuabili scutiti de la plata impozitului pe profit?
Voi evidentia aici care sunt contribuabilii scutiti de la plata impozitului pe profit si/sau
operatiunile pentru care sunt scutiti.
Trezoreria statului este scutita de plata impozitului pe profit.
Institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru fondurile , veniturile proprii
si disponibilitatile  realizate si utilizate cf. Legii 500/2002 si Lg 273/2006.
Fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat sunt si ele scutite de plata impo
zitului pe profit
.Institutiile de invatamant particular acreditate,precum si cele autorizate,pentru venitu
rile utilizate,in anul curent sau in anii urmatori,conform Legii invatamantului si OUG
174/2001 se regasesc in lista celor scutiti de plata impozitului pe profit.
Alte entitati care se incadreaza la scutiri:
1. persoanele juridice romane platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor
2.cultele religioase pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor
de cult si a produselor necesare  activitatii de cult;venituri din chirii;din alte activitati
economice ,venituri din despagubiri in forma baneasca obtinute ca masuri reparatorii
privind dreptul de proprietate, cu conditia ca sumele sa fie utilizate pentru intretinerea
si functionarea unitatilor de cult, pentru invatamant,pentru servicii sociale si alte acti
vitati nonprofit ale cultelor religioase.
3.fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar.
4.fondul de compensare al investitorilor
5.fondul de garantare a pensiilor private
6.BNR
7.asociatiile de proprietari si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de pro
prietari pentru veniturile din activitati economice  care urmeaza sa fie utilizate pentru
imbunatatirea  utilitatilor,intretinerea si repararea proprietatii comune.
8.organizatiile nonprofit,organizatiile sindicale si organizatiile  patronale sunt scutite
de la plata impozitului pe profit pentru unele tipuri de venituri si anume:
-cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor
-contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor
-taxele de inregistrare stabilite conform legislatiei in vigoare.donatiile in bani sau bu
nuri primite prin sponsorizari.
-veniturile obtinute din taxe ,vize si penalitati sportive sau de participare la competitii
si  demonstratii sportive.
-dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri
 scutite.
-resursele obtintute din fonduri publice sau finantari nerambursabile
-venituri obtinute din strangerea de fonduri cu taxa de participare,serbari,tombole ,
conferinte
-venituri din reclama si publicitate,obtinute de organizatiile nonprofit de utilitate
 publica,potrivit legilor de functionare din domeniul respectiv.
-venituri exceptionale din cedarea folosintei activelor corporale aflate in proprietatea
organizatiilor nonprofit,altele decat cele utilizate intr-o activitate economica.
-sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoane fizice.
Organizatiile nonprofit,organizatiile sindicale si cele patronale sunt scutite de plata
 impozitului pe profit si pentru veniturile realizate din activitati economice pana la con
curenta sumei de 15000 de euro, intr-un an fiscal,dar nu mai mult de 10%din venituri
le totale scutite.
Organizatiile mai sus mentionate datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul
 impozabil ce corespunde  veniturilor,altele decat cele mentioante mai sus.
Prevederile pe care le-am mentionat in paragrafele anterioare referitoare la organiza
tii  sunt valabile si pentru persoanele juridice care sunt constituite si functioneaza
cf Legii1/2000,pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agri
cole si forestiere
       
      
-


</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2>Scutiri la plata impozitului pe profit<h2/>

Deduceri din profit pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare

In conformitate cu Legea 571/2003(Codul Fiscal) se acorda unelele stimulente fiscale  la calculul profitului impozabil pentru activitatile de cercetare -dezvoltare.
Voi enumera aceste stimulente:
1. deducerea suplimentara la calculul profitului impozabil, in procent de 50%a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati; calculul se face trimestrial/anual .
2.aplicarea metodei de amortizare accelerata  in cazul  aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare dezvoltare.
Stimulentele fiscale se acorda pentru activitatile de cercetare -dezvoltare care coduc la obtinerea unor rezultate ale cercetarii  valorificabile de catre contribuabili,atat  pe teritoriul national cat si in statele membre UE sau statele care apartin Spatiului Economic European.
Activitatile de cercetare -dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la calculul profitului impozabil trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica ,relevanta pentru activitatea industriala  sau  comerciala desfasurata de contribuabil.
Stimulentele fiscale se acorda separat pentru fiecare proiect de cercetare desfasurat.






</head>
<body>
<h1>http://fin8conta.blogspot.com<h1>
<h2.Deduceri din profit pentru cheltuielile de cercetare dezvoltare<h2/>